2014年个人所得税计算方法并举例说明.docVIP

2014年个人所得税的计算方法 一、薪酬、福利 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 现行方法 （总工资）-（三险一金）-（免征额）}*税率-速扣数=个人所得税 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用） 个税计算7级标准 全月应纳税所额 税率 速算扣除数（元） 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505 二、奖金 《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号） 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：　　 （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。　　 （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：　　 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 　应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数　　 2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数 一、个人所得税主要修改内容如下： 变更内容修改前修改后费用扣除标准（起征点）2,000元，外籍（含港澳台）为4,800元提高至3,500元，外籍（含港澳台）不变超额累进税率表九级累进税率表，5%到45%七级累进税率表，3%到45%二、新的个人所得税计算方法具体如下： 计算应纳税所得额。应纳税所得额=税前薪资总额 - 社会保险和住房公积金的个人缴纳部分 - 费用扣除标准（3,500元，外籍（含港澳台）4,800元）。 根据应纳税所得额对应以下税率及速算扣除数： 级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过1500元的302超过1500元至4500元的101053超过4500元至9000元的205554超过9000元至35000元的2510055超过35000元至55000元的3027556超过55000元至80000元的3555057超过80000元的4513505 个人所得税应纳税额=应纳税所得??*税率-速算扣除数 三、举例说明： 某员工（非外籍）9月税前收入6500元，社会保险和住房公积金的个人缴纳部分合计1000元，则应纳税所得额=6500元-1000元-3500元=2000元，对应的税率为10%，速算扣除数105，该员工9月份个人所得税应纳税额=2000元*10%-105元=95元，因此，该员工9月净收入=6500元-1000元-95=5405元。