2017MPAcc复试专业课：业招费税前扣除的计算基数及固定资产账务如何处理细节.docVIP

凯程考研，为学员服务，为学生引路！ 第  PAGE \* MERGEFORMAT 4 页 共  NUMPAGES \* MERGEFORMAT 4 页 2017MPAcc复试专业课：业招费税前扣除的计算基数和固定资产账务如何处理细节 　【问】业务招待费税前扣除限额的计算基数，是否包括“视同销售收入”? 　　【答】《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报表的补充通知》(国税函[2008]1081号)附件《企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》附表一《收入明细表》中，填报说明规定，“销售(营业)收入合计”填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入，该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。 　　《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)第一条关于销售(营业)收入基数的确定问题也明确规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。因此，业务招待费税前扣除限额的计算基数，应以税法要求的收入为准，即包括主营业务收入、其他业务收入以及根据税收规定确认的视同销售收入，但不包括营业外收入。 【问】我公司是一般纳税人。现在购买了一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为1万元，增值税税率为17%，另支付的运杂费为100 元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1000元。请问如何进行账务处理，包装费、运杂费也要计入固定资产里吗? 　　【答】 　　(1)在支付设备价款、税金、运杂费、包装费中，除税金外，一并计入在建工程入账： 　　在建工程入账金额=10000+100+200=10300(元) 　　借：在建工程 10300 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1700 　　贷：银行存款 12000 　　(2)支付安装费： 　　借：在建工程 1000 　　贷：银行存款 1000 　　(3)设备安装完毕交付使用： 　　固定资产入账价值为=10300+1000=11300(元) 　　借：固定资产 11300 　　贷：在建工程 11300 会计硕士的报考人数近几年来直线飙升，凯程考研整合各方资源，为大家发布2017年会计硕士择校的建议，主要是招收会计硕士的一些名校优劣势对比，供大家参考！ 　　1、对北京地区会硕学校的简单看法 　　首先说说国会，三个国会地域不同，性质基本差不多。个人看来，国家会计学院的定位在于为注册会计师行业培养高级人才，提高注册会计师队伍的整体水平，这句话的意思不是说国会的学生出去就一定要去事务所，当然可以选择去企业，考公务员等等，但大部分同学还是进入到了内资和外资事务所。去国会开招聘会招聘的企业不多，这可能与不是211985有关系，如果你想去外资企业，民营企业，国会不是最好的选择。国会的优势在于，三个的地理位置不错，学习环境不错，可以有机会进入到四大会计师事务所和内资大所，像中瑞岳华，国富浩华这样的。所以有志于去事务所打拼的同学可以着重关注国家会计学院。多讲一句，选国会千万别因为他是国字头所以选，这毫无意义，或者说你这么选的意义只停留在你的想象中。 　　2、讲讲人大，央财，对外经贸 　　三所都很不错，不用对这三个纠结什么，基本出去的情况都差不多，就业集中于1)银行总行(今年招的少了，数据中心)五大行的北分，还有城商行的北分，也有个别外省的省分。2)央企央企总部或是下面的二级单位，有一些是垄断行业。3)外资4)公务员这个也许可以进部委工作，平台高一些。如果你有一定的实力，并且想在北京生根，那么这几个学校都不错，哪个对于你相对好考你考哪个，区别不大。想解决户口，基本就是央企，但今年名额有限，竞争压力很大。投行也可以进，人数不多，像中信，中金这样的依然很难，不过薪水可观，值得一拼。 　　3、财科所 　　财科所单讲是因为他不同于上面三所，他既不是985，也不是211，但隶属于财政部，有很强大的官方背景，相比于上面三所，财科所毕业生去民企和外资不占优势，但就整体就业水平而言，与央财持平。如果想进入央企，公务员的同学，可以选择财科所，央企和公务员在同等条件下，会有优势。 　　多说一句，因为各个学校都在扩招，动辄一两百人(会计+审计)，在赶上就业形势不如之前，毕业生的去向可能不像我说的那样理想，但整体趋势差不多。 　　4、首经贸和北工商 　　这两所学校可能高考在其他省份招生时都不是一本，所以很多同学都没怎么重视，我着重推荐一下。这两所学校也许在你心中不算名校，学术水平在全国也排不太前，但是位于北京这样一个经济发达地区来讲，他的毕业生具有良好的就业前