房地产开发企业适税流澄图.docVIP

[键入文字] [键入文字] 房地产开发企业适税流程图 签订土地出让合同，办理土地证阶段 契税：土地价格*3％ 城镇土地使用税：土地面积*税额 印花税：合同金额*税率 建筑施工阶段 印花税：合同金额*税率 销售阶段 营业税：预收款*5％ 城建税：营业税*7％ 教育费附加：营业税*3％ 地方教育费附加：营业税*1％ 土地增值税（预缴）：预收款*1％ 印花税：合同金额*税率 项目汇算清缴阶段 土地增值税：（收入-扣除项目）*税率 企业所得税：（收入-扣除）*25％ 房产税：见附注 附录： 一、契税： （一）参考税法： 1.《中华人民共和国契税暂行条例》 1997年7月7日 国务院令第224号 2.《中华人民共和国契税暂行条例细则》 1997年10月28日 财法字【1997】52号 二、城镇土地使用税： （一）参考税法： 1.《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》2006年12月31日 国务院令第483号 2.《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》1988年10月24日 （88）国税地字第015号 （二）附注： 1.税率：单位：元/平方米 市、县一级土地二级土地三级土地四级土地济南市市区16842.42.房屋销售后，办理完毕土地分割手续，该房屋所应分摊的土地不需缴纳城镇土地使用税。 三、印花税： （一）参考税法： 1.《中华人民共和国印花税暂行条例》1988年8月6日国务院令第11号 2. 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》1988年9月29日 （88）财税字第255号 3.《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》1988年12月12日 （88）国税地字第025号 （二）附注： 1.税率： 　税 目范 围税 率纳税义务人说 明１购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人　２加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人　３建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人　４建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人　５财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花立合同人　６货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河 运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花７仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花８借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花９财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按投保金额万分之零点三贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花１０技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人　１１产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专 利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人　１２营业帐簿 生产经营用帐册记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元立帐簿人　１３权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元领受人　 四、营业税及附加 （一）参考税法： 1.《中华人民共和国营业税暂行条例》1993年12月13日 国务院令第136号 2.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》1993年12月25日 （93）财法字第040号 3.《营业税税目注释》（试行稿）1993年12月27日 国税发【1993】149号 4.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》1985年2月8日 国发【1985】19号 5.《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》1994年2月7日 五、土地增值税： （一）参考税法： 1.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》1993年12月13日 国务院令第138号 2.《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》1995年1月27日 财法字【1995】006号 3.《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》2007年1月16日 国税发【2006】187号 （二）附注： 1. 计算增值额的扣除项目： (1)取得土地使用权所支付的金额； (2