3期第五讲记账篇创新.docVIP

第五讲 登账篇 会计凭证我们做好之后，跟着下来的工作就是记账，那我们需要记什么账呢？又根据什么去记账？ 在外账，我们需要登记的账本有三类： 出纳账。 一、出纳账它登账的依据是：根据原始凭证按时间先后顺序逐日逐笔进行登账。 二、出纳账填写的方法：因为出纳记的现金银行日记账是流水账，所以在内账账本上填写的日期就写原始凭证的支付日期，但在外账，填写的日期就是制单的日期。凭证编号由出纳自己编写，凭证字号分别是银收、银付、现收和现付四种，此编号写在原始凭证的右上角。编写的规律是收到银行汇款，就写银收，通过银行支付款项就写银付。收到现金收入就写现收，用现金支付款项就写现付。摘要就按记账凭证上内容填列，有的可以针对账户的具体情况摘其要点，以简要确切反映其内容，摘要的文字一律顶左线书写。对方科目可以不填。在余额处要每天都要结出一个余额。 三、如果一页不够写的，要在最后一栏写着“过次页”，在另外一页的第一行写“承上页“，月末，还要结出当月合计和当年累计，并在本月合计和本年累计下面划单红线，到了12月份，还要在本年累计下划双红线。 注：“过次承上”填写数字要区别不同情况填列： 1、对需要结计本月发生生额的明细账，过次页的数字应为月初至本页最后一笔发生额的合计数。 2、对只需结计本年发生额的明细账，过次页的数字应为年初数至本页最后一笔发生额的合计数。 3、对不需要结计本月发生额也不需要结计本年发生额的明细账，只要将本页末的余额结转次页就行了。 还有，如果账页出现隔页了，应在此页加盖“此页空白”印章，万一发生跳行，应将空行的金额栏斜线注销，或是注明“此行空白”印章。 四、月末，如果出纳账与银行有对账单有不符的，出纳还需要做一份银行余额调节表如下图： 银行存款余额调节表怎么做呢？ 我举个例子说明： 明月公司，1月末的银行对账单上的银行存款余额是1089628.5元，账面上的余额是1051628.5元，经出纳核对，有以下几笔不符： 1、31日，银行收到一笔50000元的货款，企业没收到客户收款通知单，所以没入账。 2、31日，企业开出支票一张，金额是20000元，银行还没付出这笔款项。 3、31日，银行代扣了水电费2000元，企业还没收到付款通知单，所以企业还没出账。 4、31日，企业将到期的支票30000元填写进账单入到银行托收，企业凭银行返回的进账单入账回单联入账。 明月公司的出纳根据以上的不符填写的银行存款余额调节表： 银行存款余额调节表 项目金额项目金额企业账面存款余额：1051628.5银行对账单余额1089628.5加：银行已收货款 减:银行已扣水电费50000 2000加:企业已收支票 减:企业已付支票30000 20000调整后余额:1099628.5调整后余额:1099628.5填表人： 审核人： 仓库账 一、仓库账它的登账依据是：根据入库单、领料单、成品进仓单和出货单。 二、仓库账填写的方法：前面我们说过，收到一张进项发票或开出一张销项发票，我们都需要在背后附上一张入库单或出货单，单据的内容有货品名称、数量、不含税金额和单价，我们要将这些数据都一一填写在库存商品（原材料）分类三栏式明细账上（账本样式如下） 入仓单的入账日期就是入库单日期也是就进项发票的开票日期（如果收到是进项发票是上个月的，那我们开具的入库单的日期就要写当月的月初日期），凭证字号，就写入库单号，数量、单价和金额照抄发票内容。至于出货单和领料单就有点特别了，因为外账一般都是采用全月平均法是核算存货成本，所以出货单、领料单和成品进仓单就要汇总一月末入账，它们的入账日期是就是月末的最后一日，凭证字号可不写，数量按汇总数填，单价和金额先不要填，在统计了当月汇总进仓金额和当月汇总进仓数量后，两者相除得出平均单价，作为出货的和领料的成本价，成品进仓单价就根据月末计算出来的生产成本除以当月汇总进仓数量得出，所以通常外账的成本结转都是月末才做的。还有注意的是，我们做账的顺序是采购-销售-费用-成本结转，但是我们的进仓单日期要比出货单早，不能货出仓了，成品还没进仓。 登记完原材料明细账之后，我们还要根据明细账做一份进销存汇总表。数据来源就是明细账的最后一行： 做好的表如下： 会计账 会计要登记明细分类账和总账，在登记明细账前,我们还要做另外一项工作,登记T字账,什么叫T字账呢? 丁字账户又称T型账户,是账户的简单格式，由于该账户与大写的字母“T”或汉字“丁”形似。一个T型帐户有左方和右方，分别称作“借方”和“贷方”。金额记入其左方时称为“借记”该帐户，记入其右方则为“贷记”该帐户。,