3河南省农村合作创新金融机构会计科目使用说明.doc

PAGE  河南省农村合作金融机构会计科目使用说明 （试行） 一、资产类科目 1001 现金 一、本科目用于核算和反映农村合作金融机构（包括农村信用社、农村合作银行及农村商业银行，下同）本外币库存现金、运送中现金、自动设备占款等情况。 增加现金时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”或有关科目；减少现金时做相反的会计分录。 二、农村合作金融机构应当设置“现金日记账”，根据收付款凭 证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 三、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构持有的现金。 四、本科目在资产负债表中归属“现金及存放中央银行款项”项目。 1002 存放中央银行款项 一、本科目用于核算和反映农村合作金融机构在中央银行的各类存款情况。本科目可按存放款项类型进行明细核算。 缴存存款准备金等款项时，借记本科目，贷记“现金”或有关 科目；提取款项时做相反的会计分录。 二、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构存放在中央银行的各种款项。 三、本科目在资产负债表中归属“现金及存放中央银行款项”项目。 1003 专项央行票据 一、本科目用于核算和反映中国人民银行发行的用于置换农村合作金融机构不良贷款及历年亏损挂账的专项中央银行票据。 收到专项中央银行票据时，借记本科目，贷记××贷款（或抵债资产、投资）科目和“利润分配—未分配利润”科目；兑付专项中央银行票据时，借记“央行专项扶持资金”科目，贷记本科目。 二、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构持有的中央银行票据金额。 三、本科目在资产负债表中归属“其他应收款”项目。 1004 央行专项扶持资金 一、本科目用于核算和反映农村合作金融机构已兑付的到期专项中央银行票据款项。 收到已兑付的专项中央银行票据款项时，借记本科目，贷记“专项央行票据”科目。本科目属过渡性科目。 二、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构收到已兑付专项中央银行票据的款项。 三、本科目与负债类中 “央行拨付专项票据资金” 科目轧差后无余额。 1011 存放同业款项 一、本科目用于核算和反映农村合作金融机构存放于除中央银行和农村合作金融机构以外的境内外其他金融机构（含农信银中心）的款项。本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 增加在同业的存放款时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”或有关科目；减少在同业的存放款时做相反的会计分录。 二、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构存放在同业的各种款项。 三、本科目在资产负债表中归属“存放同业款项”项目。 1012 存放系统内款项 一、本科目用于核算和反映农村合作金融机构存放系统内（包括农村信用社、农村合作银行、农村商业银行，不包括村镇银行）的一般存款和定期存款。本科目可按存放款项的性质和机构进行明细核算。 存入款项时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”或有关科目；支取款项时做相反的会计分录。 二、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构存放在系统内的各种款项。 三、本科目在资产负债表中归属“存放同业款项”项目。 1013 拆放同业款项 一、本科目用于核算和反映农村合作金融机构拆借给除农村合作金融机构以外的其他金融机构（含农信银中心）资金的情况。本科目可按资金拆借的往来机构进行明细核算。 拆出款项时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”或有关科目；收回拆出款项时做相反的会计分录。 二、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构拆放同业的各种款项。 三、本科目在资产负债表中归属“拆出资金”项目。 1014 拆放系统内款项 一、本科目核算和反映农村合作金融机构向系统内（包括农村信用社、农村合作银行、农村商业银行，不包括村镇银行）各机构拆出资金的情况。本科目可按资金拆出的往来机构进行明细核算。 拆出款项时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”或有关科目；收回拆出资金时做相反的会计分录。 二、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构拆放给其他农村合作金融机构的各种款项。 三、本科目在资产负债表中归属“拆出资金”项目。 1031 存出保证金 一、本科目用于核算和反映农村合作金融机构因办理业务需要存出或交纳的各类保证金款项。本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。 存出保证金时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”或有关科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。 二、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构存出或交纳的各种保证金余额。 三、本科目在资产负债表中归属“存放同业款项”项目。 1032 存出保证金减值准备 一、本科目核算和反映农村合作金融机构存出保证金的减值准备。本科目可按保证金的类别进行明细核算。 资产负债表日，存出保证金发生减值的，按应减记的金额，借记“