3贷款及贴现业务创新的核算.ppt

第三章 贷款及贴现业务的核算;2013年一季度金融统计数据报告;本章概述;第一节 贷款业务核算的概述;一、贷款的意义;最新贷款利率更新时间：2012-07-06 ;二、贷款业务分类;2.按贷款的对象划分：单位贷款和个人贷款 单位贷款：按贷款保障形式可分为信用贷款、担保贷款（包括保证贷款、抵押贷款（不移交）和质押贷款（移交） ）和票据贴现。 个人贷款：银行对个人发放的用于个人消费的担保贷款，主要包括：个人定期储蓄存单小额质押贷款、凭证式国债质押贷款、个人住房贷款、个人汽车消费贷款、个人耐用品消费贷款、个人住房装修贷款、个人助学贷款等。 ;3.按贷款发放条件可以分为： 信用贷款、担保贷款和贴现贷款 4.按贷款是否具有政策性可分为： 商业性贷款和政策性贷款 5.按贷款的资金来源分为： 自营贷款和委托贷款;6.按贷款逾期的天数分为：应计贷款和非应计贷款 非应计贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款——满足两个条件中一个即为非应计贷款。 应计贷款：非应计贷款以外的贷款。 当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销（利息表内转表外）。以后在收到该笔贷款的还款时，首先冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。;7.按贷款的质量可分为正常、关注、次级、可疑和损失类五类贷款（贷款五级分类方法） 正常：借款人能够严格履行合同，有充分把握偿还贷款本息。 关注：尽管目前借款人没有违约，但存在一些可能对其财务状况产生不利影响的主客观因素。如果这些因素继续存在，可能对借款人的还款能力产生影响。;次级：借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。 可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要发生一定的损失。 损失：采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，贷款仍然无法收回。 后三类贷款合称为不良贷款。;;三、会计科目设置;企业（保险）的保户质押贷款，可将本科目改为“1303?保户质押贷款”科目。企业（典当）的质押贷款、抵押贷款，可将本科目改为“1303?质押贷款”、“1305?抵押贷款”科目。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将本科目改为“1303?委托贷款”科目。 2.本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。;三、会计科目设置;三、会计科目设置;第二节 贷款业务的核算;贷款业务流程;一、信用贷款的核算;;例题1;2.贷款归还的核算 贷款到期，由借款单位主动还款，或银行主动扣收。 收回贷款时，应按客户归还的金额作会计分录： 借：吸收存款—活期存款—××户 贷：利息收入 贷款-本金;例题2;3.利息核算;3.利息核算;例3;答案;（2）定期结息：批量结息 采用按季结息的方法，即规定每季末月20日为结息日，每年计息四次，计息为上季末月的21日至本季末月20月止 。 计提利息的会计分录 借：应收利息-××单位户 贷：利息收入-××户;例题4;2010年8月1日 借：贷款—本金—A厂 100 000 贷：吸收存款—活期存款—A厂 100 000 2010年9月21日 借：应收利息 850 （51天×10万× 5 ‰/30） 贷：利息收入 850 2010年12月21日 借：应收利息 1516.67（91天×10万× 5 ‰/30 ） 贷：利息收入 1516.67;2011年2月1日 借：吸收存款—活期存款—A厂 103066.67 贷：贷款—本金—A厂 100 000 应收利息 2366.67 利息收入 700（42天）;例题5;答案;2011年2月1日 借：吸收存款—活期存款—A厂 100 700 贷：贷款—本金—A厂 100 000 利息收入 700 ;4.贷款展期的处理;5.贷款逾期的处理;（1）贷款逾期时的处理： 本金：转入逾期贷款，根据原借据，分别编制特种转帐借方传票和特种转帐贷方传票，办理转帐。 借：贷款—逾期贷款—借款人户 贷：贷款—本金---借款人户 利息：到期时计提正常期间到期贷款产生的利息 借：应收利息——借款人利息户 贷：利息收入——借款人利息户;（2）贷款逾期后的处理 等借款单位存款帐户有款支付时，应主动一次或分次扣收本金和利息。 利息的计算：除按规定的利率计息外，还按实际逾期天数计收