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项目二 增值税计算申报与核算;增值税税款计算; 增值税概述 （一）增值税的概念(P32) 增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,就其增值额为课税对象，征收的一种流转税。 2013新：交、邮、电、服 ; 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 ;补充：纳税人 1、含义：凡在我境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、应税服务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。 单位，是指所有的单位。 个人，是指个体经营者及其他个人。 ;2、种类：纳税人按其经营规模大小以及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 （1）小规模纳税人 小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。实行简易计税办法。 （2）一般纳税人 是指达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标准），并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。采用税款抵扣制。;一般纳税人实行17%税率，应缴税额=销项税-进项税。;小规模纳税人实行3%税率，应缴税额=销售额×3%;（3）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准： ; 税法规定不认定为一般纳税人的有4个 ： ①年销售额未超过小规模纳税人标准的企业 ②个人（除个体经营者外） ③非企业性单位 ④不经常发生增值税应税行为的企业 ;征税范围的一般规定;征税范围;征税范围;;征税范围;【例题】;2）征收增值税的特殊项目;视同销售货物行为;视同销售货物行为;视同销售货物行为;六、将自产、委托加工或购进的货物用于投资，提供 给其他单位或个体工商户；;八、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他 单位或个人；;购进货物何时属于视同销售，何时属于不得抵扣的进项税;【例题】;　【多选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（　）。　　A.商场将购买的商品发给职工　　B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务　　C.个体商店代销鲜奶　　D.食品厂将购买的食品原料赠送他人 CD;（单选）依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ） A、供电局销售电力产品 B、房地产开发公司销售房屋 C、饭店提供餐饮服务 D、房屋中介公司提供中介服务 答案：A;（单选）下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ） A、某商店为服装厂代销儿童服装 B、某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C、某企业将外购的水泥用于基建工程 D、某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 答案：A;（2）混合销售行为;例１、某空调生产企业（一般纳税人），销售一批空调，不含税价100 000元，为保证安全，由本厂技术人员提供安装，收取安装费700元（不含税）。应如何征税？ ;例２、某建筑工程公司承包一项工程，工程劳务收入500万元，另为该工程提供装饰材料价款100万元。应如何征税？;（3） 兼营货物销售与非应税劳务;（１） 含义： 指纳税人兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营不发生在同一业务中 （２） 税务处理： 分别核算，分别征税 货物和应税劳务征增值税 非应税劳务征营业税 未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。;例1、 某机械生产厂本月销售车床200万元（不含税），同时对外承揽安装设备业务收入50万元（不含税），如何征税？ 若该厂未分别核算两项业务，当月营业收入共计250万元，应如何征税？;【例题 多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应当征收增值税的混合销售行为的有（ ）。 A.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 B.商店销售空调并负责安装 C.汽车制造厂销售汽车，又开设门市部修理汽车 D.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 【答案】BD;【例题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（　）。　　A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务　　B、汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务　　C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务　　D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 答案：C;混合销售行为与兼营行为的比较;（4）混合经营增值税行为;例、 某超市某月销售额为40万元，其中蔬菜、水果、粮食等农产品销售额为15万元（不含税价） ，其他商品销售额为25万元，应如何纳税？ 若该超市