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项目二 增值税计算申报与核算;增值税税款计算;任务2.1 增值税税款的计算;增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依 据征收的一种流转税;外购固定资产价值;1。小规模纳税人的认定及管理;小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不 健全的增值税纳税人;2。一般纳税人的认定及管理;一、一般纳税人应纳税额的计算;2。特殊项目;3。特殊行为——视同销售行为;3。特殊行为——混合销售行为;3。特殊行为——兼营非应税劳务行为;3。特殊行为——代购货物;税率;小规模纳税人增值税适用税率;增值税扣除率;公式：当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额;销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价 款和价外费用。;【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调30台， 收取货款105300元，另收取安装费6000元，全部开具普通发票。 【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？;①视同销售行为销售额的确定。按下列顺序确定其销售额： A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 C.按组成计税价格确定。其计算公式为： 组成计税价格＝成本＋利润＋（消费税） ＝成本×（1＋成本利润率）＋（消费税） ＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）;【例】 某服装厂为增值税一般纳税人，2012年1月专门为本厂职工特制一批服 装并免费分发给职工。账务资料显示该批服装的生产成本合计10万元。 【问题】：你认为上述业务需要计征增值税吗？如果需要请你计算。;折扣方式;【例】某商场为增值税一般纳税人，2012年5月1日批发销售给A企业 空调100台，每台标价（不含税）1 800元，由于购买 数量较大， 给予购买方七折优惠，并将折扣额与销售额开在一张专 用发票上。 同时约定付款条件为“5/10，2/20，n/30”。当月10日收到A企业支 付的全部货款。 【问题】：计算商场上述销售业务应申报的增值税销项税额。;【例】苏宁电器丽水店2012年5月采取“以旧换新”方式销售电器 商品，共取得现金收入5 850万元，旧货抵价金额为2 340万元。 （上述价款均为含税价） 问题：请计算上述业务应申报的增值税销项税额。;【例】某家具生产厂与某商场签订家具购销合同，双方约定商场购 入家具500套，每套含税16 800元，商场在购货时一次付清 全部货 款，工厂在货物销售后的6个月全部返还货款。 【问题】：请问上述业务应申报的增值税销项税额是多少？;以物易物。以物易物购销双方均应作正常的购销业务处理，以各 自收到或发出的货物核算销售额并计算应纳或应扣的增值税税额。 对换出的货物必须计算销项税额。对换入的货物，如果能够取得增 值税专用发票的，可以抵扣其进项税额；如果未取得增值税专用发 票，不得抵扣其进项税额。;包装物押金的处理。 A.销售一般货物收取包装物押金的处理： 单独记账核算又未逾期的，不征增值税；因逾期未收回包装物而没 收的押金，应视为价外收费按所包装货物的适用税率计算销项税额。 B.销售酒类产品收取包装物押金的处理： 纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金， 无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取押金当期计征增值 税。销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述销售一般货物的 相关规定处理。;【例】 某酒厂为增值税一般纳税人，2012年2月销售散装白酒20吨，并向购 买方开具了增值税专用发票，注明价款100 000元。随同白酒销售收 取包装物押金3 510元，开具收款收据并单独入账核算。 【问题】该厂上述业务应申报的增值税销项税额是多少？;【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调30台， 收取货款105300元，另收取安装费6000元，全部开具普通发票。 【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？;【例】进口货的应纳增值税额的计算： 进口货物一律以组成计税价格为计税依据计算应纳增值税税额。 具体计算公式如下： 组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税 ＝关税完税价格×（1+关税税率）÷（1－消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×增值税税率;【例】某外贸公司从日本进口化妆品1000套，海关 核定的关税完税价格为每套70元，关税税率为50%，增值税税率为 17%，消费税税率30%。 问题：该外贸公司进口该批电视机应纳增值税税额为多少？ ;②计算抵扣。 A.外购免税农产品。进项税额＝买价×13% “买价”为收购或销售发票上注明的价格 【烟叶特例】： 烟叶收购金额=收购价款+价外补贴=收购价款×（1