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第十二章 企业所得税法;第一节 企业所得税基本原理 一、企业所得税的概念 企业所得税是指对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。 企业分为居民企业和非居民企业 二、企业所得税的计税原则 1.以纯所得为征税对象。 2.以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 3.纳税人和实际负担人通常是一致的;三、各国对企业所得税征税的一般性做法 （一）纳税人 （二）税基 （三）税率 （四）税收优惠（共同特点：淡化区域优惠，突出行业优惠） 第二节 纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 企业所得税的纳税人是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织。;（一）居民企业 依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （二）非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但又来源于中国境内所得的企业。 二、征税对象 生产经营所得、其他所得和清算所得。;（三）所得来源的确定 单选：依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得将 答案：D 多选：依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 答案：AD;第三节 税率 企业所得税实行比例税率 1.基本税率25%。适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 2.低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的税率。;第四节 应纳税所得额的计算 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 一、收入总额 收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括销售货物收入；提供劳务收入；财产转让收入；利息收入 ；租赁收入 ；特许权使用费收入；股息收入和其他收入。 （一）一般收入的确认 （二）特殊收入的确认 （三）处置资产收入的确认 （四）相关收入实现的确认 ;二、不征税收入和免税收入 三、扣除原则和范围 （一）税前扣除项目的原则 （二）扣除项目的范围 （三）扣除项目及其标准 1. 工资、薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 2. 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 【例】某企业2008年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地方补贴20万元，家庭财产保险10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，当年职工福利费、工会经费和职工教育经费在所得税前列支的限额是多少？ ;当年工资总额为：300+40+20=360（万元） 职工福利费限额：360*14%=50.4（万元） 工会经费限额：360*2%=7.1（万元） 职工教育经费限额：360*2.5%=9（万元） 4.利息费用 某公司2008年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。该公司2008年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？ 银行利息费用=300*8%/12*9=18万元 向职工借款利息费用限额=100*8%/12*9=6万元 支付职工的利息超过同期银行贷款利率，按限额扣 计算应纳税所得额时可扣除的利息费用=18+6=24万元;5.借款费用 某企业向银行借款400万元用于建造厂房，借款期从2008年1月1日至12月31日，支付当年全年借款利息32万元，该厂房与2008年10月31日达到可使用状态交付使用，11月30日做完完工结算，该企业当年税前可扣除的利息费用是多少？ 32/12*2=5.33万元 6.汇兑损失 7.业务招待费 ;某企业2008年销售收入3000万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？ 30*60%=18（万元） 3000*5‰=15（万元） 其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是15万元。 某企业2008年销售货物收入2000万元，出租固定资产收取租金100万元，提供劳务收入300万元，视同销售货物收入600万元，转让固定资产收入200万元，投资收益80万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？ 营业收入=2000+100+300+600=3000（万元） 30*60%=18万元 3000*5‰=15万元 当年可在所得税前列支的