会计学第四章 负创新债.pptVIP

第四章 资产;第一节 货币资金;一、现金的备用金制度;业务发生以后，报销时的会计处理;二、银行存款的期末检查;未达账项产生的原因一般有以下几种：;3、余额不一致的处理;三、其他货币资金的会计处理;第二节 交易性金融资产;2、交易性债券投资;二、交易性金融资产持有期间的投资收益;三、交易性金融资产的期末计价——市价法;四、交易性金融资产的出售;（三）交易性金融资产出售的会计分录;交易性金融资产核算举例;第三节 应收款项;应收帐款的初始发生主要与销售业务相关;(二)坏账;备抵法;B、应收账款余额百分比法;例如，某企业某年末应收账款余额为400 000元，第2年发生了坏账损失10 000元，年末应收账款余额为300 000元，第3年的期末应收账款余额为200 000元。该企业估计坏账损失一般占应收账款余额的3% ;3、坏帐收回的会计处理;二、应收票据;应收票据的会计处理;D、贴现的处理; 三、预付账款;补充习题;第四节 存货;一、存货计价原则：实际成本;二、取得存货的计量及会计处理;外购存货会计处理的两种特殊情况P115-116;（二）自制存货的实际成本;课堂思考;三、发出存货的计量及会计处理;A、实地盘存制;B、永续盘存制;三、发出存货的计量及会计处理;（三）会计处理：;四、存货的期末计量及会计处理;四、存货的期末计量及会计处理; 2、成本与可变现净值孰低法的会计处理;（1）调整方法：备抵法;第五节 长期股权投资;二、长期股权投资的后续计量 （一）成本法 1、核算要点： 初始投资或追加投资时－按实际成本入账 被投资单位取得利润－投资单位无须入账 被投资单位宣告分派的利润或现金股利作为投资收益入账 ; ;转让出售时： 借：银行存款 投资收益 (投资损失 ) 贷：长期股权投资 投资收益 3、适用范围 适用于投资企业对被投资企业无实际控权也无重大影响的情况。 ;长期股权投资的会计处理 （二）权益法 核算要点 初始投资或追加投资时，按实际成本入账 被投资单位取得利润或亏损时，应调整帐面价值 被投资单位分配股利时，作为投资成本的收回 ;(二)、权益法;宣告发放现金股利; 例：企业0７年1月1日购入D公司股票500000股，每股10元，占D公司总股份的20%，D公司于0７年12月31日报告企业本年度盈利800000元。08年2月1日发放现金股利400000元。试分别用成本法及权益法做出有关分录;（二）权益法：;第六节 固定资产;一、固定资产的增加;2.自行建造的固定资产;3、盘盈的固定资产;二、 固定资产折旧;2）年数总和法：某年折旧率=尚可使用年限/各年可使用年限之和年折旧额=（固定资产原价-估计净残值）×年折旧率;折旧的计算;三、 固定资产的修理;四、固定资产的减少;2、注意：首先注销已减少固定资产的帐面价值，包括原价与已提折旧，使得帐实一致;第七节 无形资产;一、无形资产的取得;（二）投资者投入的无形资产的成本 应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的，应该按公允价值入账。 ;(三)自行开发的无形资产成本 1.研究与开发阶段的区分 (1)研究阶段研究阶段的有关支出，在发生时应当费用化计入当期损益。 (2)开发阶段如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件，则可将其资本化确认为无形资产成本。 2.设立帐户: “研发支出---费用化支出” “研发支出---资本化支出”;二、无形资产的摊销;无形资产摊销时应该注意的问题;三、无形资产的期末计量;四、无形资产的处置;2.出租无形资产——作其他业务收入 3.无形资产报废——作营业外支出