外汇业务核算创新.pptVIP

第八章 外汇业务的核算;教学目的与要求： 了解外汇业务的内容和特点 掌握货币兑换科目的性质及作用 掌握银行外汇买卖、外汇存贷款及国际贸易结算的账务处理 ;; 第一节外汇业务概述 一、外汇的概念及其分类 外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。 包括外国货币。纸币、铸币； 外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭等； 外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； 特别提款权、欧洲货币单位；其他外汇资产。 ;（二）外汇的分类 1.按照外汇的形态，可分为现钞和现汇。 现钞是指各种外币钞票、铸币等。 现汇又称转账外汇，是国际汇兑和国际间非现金结算中用以 清偿国际间债权债务的外汇。 2.按外汇的来源和用途，可分为贸易外汇和非贸易外汇。 贸易外汇是一国进出口贸易所收付的外汇及与进出口贸易有 关的从属费用外汇，是外汇收入的重要来源。 非贸易外汇是一国进出口贸易以外所收付的各项外汇。;3．按货币兑换受限制程度的不同分为自由外汇和记账外汇 自由外汇是不需要经货币发行国当局批准，在国际金融市场 上可自由兑换成其他国家货币，同时在国际交往中能作为支 付手段和流通的外汇。 记账外汇也称双边外汇或协定外汇，是根据两国政府有关贸 易清算协定所开立的清算账户下的外汇，这种外汇不能兑换 成其他货币，也不能支付给第三国。 ;三、外汇业务的内容和特点 （一）外汇业务的内容 外汇业务就是具有相关资格的银行和其他金融机构 所从事的与外汇交易及其结算相关的业务。 根据《银行外汇业务管理规定》，银行的外汇业务 范围包括：外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇 借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券； 外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或代理买 卖股票以外的有价证券；自营或代客外币买卖；外 汇兑换；外汇担保；贸易、非贸易外汇结算；资信 调查、咨询、鉴证业务；国家外汇管理局批准的其 他外汇业务。;（二）外汇业务的特点（184） （三）外汇业务会计核算的特点 1.外汇分账制 2.遵从国际惯例 3.权责发生制记账基础 4.多渠道清算外汇资金; 第二节 货币兑换的核算 一、外汇分账制的基本内容 （一）含义;（二）外汇分账制的基本内容 1.以各种外币分别设账，即本币与各种外币分账核算。 2.设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同 货币之间的账务。 核算银行采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。按币种进行明细核算。分别记载反映外币和人民币的交易金额，使外币和人民币账务直接相连。 ;货币兑换（共同类）; 期末，应将所有以外币表示的“货币兑换”科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额。折算后的记账本位币金额与“货币兑换”科目（记账本位币）余额进行比较，差额结转“汇兑损益”科目，结转后本科目期末应无余额。;先编制各币种的会计报表，再按年终汇率和规定的折算程序折合成人民币报表，与人民币会计报表合并，形成本外币汇总的会计报表。;二、外汇买卖业务的核算;按照外汇的使用范围,外汇买卖划分为： 结汇:结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值的本币的行为。 售汇:外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者，并根据交易行为发生之日的人民币汇率收取等值人民币的行为。 套汇:银行根据客户的要求,将一种外汇兑换成另一种外汇的的外汇买卖业务. ; 1.结汇业务的核算. 银行买入外汇,并支付人民币的业务. 借：存放同业（外币）（无外汇账户企业） 吸收存款—某企业户（外币） 贷：货币兑换（外币） 借：货币兑换（人民币） 贷：吸收存款—某企业户（人民币） ;例：客户持现钞1000港币到银行要求兑换人民币。假设当日港币的钞买价为RMB105/100HK。 银行会计分录为： 借：库存现金 HK1000 贷：货币兑换 HK1000 借：货币兑换 RMB1050 贷：库存现金 RMB1050; 2.售汇业务核算 （银行收人民币，付给等值外汇） 借： 吸收存款—某企业户（￥） 贷：货币兑换—某币种结售汇（￥） 借：货币兑换（外币） 贷：汇出汇款（外币） ;例：丝绸公司经外汇管理局批准用汇，向银行兑换20000港元汇往香港。假设当日港币汇卖价RMB107/100HK。 会计分录为： 借：吸收存款 RMB21400 贷：货币兑换 RMB21400 借：货币兑换 HK20000 贷：汇出汇款