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常见业务的会计处理 (增值税一般纳税人，17%税率) 购进货物的处理: （增值税纳税人: 在中国境内，销售货物，提供加工、修理、修配\运输劳务，有形动产租赁、特定服务以及进口货物的单位和个人）只有增值税一般纳税人，取得了合法的抵扣凭证，才能作进项税额的抵扣，两者缺一不可.合法的抵扣凭证包括：增值税专用发票、 增值税（普通）运输发票、农产品收购联单、进口货物的增值税完税凭证。增值税是价外税。 1、票到（且认证）、货到并入库 (必须取得增值税专用发票,货物验入库单，原始凭证2-3张或验磅单。没有增值税专用发票，不得借记进项税额。) 会计分录： 借：原材料—某材料（注：商业企业以外的企业）300000 应交税费—应交增值税（进项税额）51000 贷：预付账款—莱钢股份 351000 [库存现金 银行存款—某某银行 应付帐款—某某单位 应收票据—银行承兑汇票（出票人：不是本单位） 应付票据—某银行（签发：出票人：本企业，收款人：供货单位）] 其他货币资金—银行汇票 400000 一般企业涉及货物购销，就涉及增值税问题。 增值税税率一般货物、电力和劳务为17% ；特殊的货物 13%（粮食、食用植物油、自来水、热力热气、图书、报刊杂志等等） ；出口货物 0%税率。（2013年8月1日）；交通运输业11%，有形动产的租赁7？%；具有监定性质的服务业6% 征收率 3%（小规模纳税人,年销售额工业50万元以下、商业企业年销售额80万元以下的，交通运输业l连续的12个月营业额500万以下） 增值税是价外税 不含税额=含税额即总价款（价税合计）/1+增值税率（征收率） 税额=不含税额*增值税率(征收率)=含税额-不含税额 （6）当月应纳增值税额=当月销项税额-当月允许抵扣的进项税额-上期留抵税额。（新建商贸企业，辅导期3-6个月，辅导期内、当月认证的进项税额当月不得抵扣）。 2货到、票未到（没有取得增值税发票、但货已验收入库 货到—没收到发票----又把货买掉----估价入库） 会计分录: 借: 原材料—某材料(-估价)（商业企业以外的企业） 100 贷: 应付账款--估价（某供货单位） 100 【银行存款—XX银行】 发票未到做估价入库,次月后发票来到,将上月的估价入库冲掉,做一张同“估价入库”的凭证完全一样的”红字”凭证,然后再用蓝笔按票到货到1重新编制凭证会计分录： 借: 原材料—某材料（商业企业以外的企业） 100 贷:应付账款—估价(某单位) 100 3、票到（认证）、货未到 （1） 借：在途物资—某材料（商业企业以外的企业）85.47 应交税费—应交增值税（进项税额）14.53 贷：库存现金 100 【银行存款—某某银行 应付帐款—某某单位】 (2)次月后货到入库 借：原材料—某材料 贷:在途物资---某材料 购进货物的成本=买价+价外税费 价外税费包括：(1)装卸费、（2）运输费（3）运输途中的合理损耗费（4）缴纳的关税、消费税等（5）保险费（6）入库前的挑选、整理费等等与购进该货物有关的各种税费。 （商业企业购进货物的成本=买价；商业企业购进货物的价外税费记入“销售费用”） 二 、销售货物的处理(不论是否开票)均作收入处理 第1步作收入：分录 借:库存现金 预收账款—甲公司 借： 银行存款----某某行(凭银行的进账单)10000（转账支票一张，） 应收票据—承兑汇票（商业汇票一张 借: 应收账款—甲公司（写合同 欠条 收到货物的证明，货款未付） 贷：主营业务收入—某某商品收入 8547[10000|(1+17%) 应交税费--- 应交增值税（销项税额） 1453 借：营业税金及附加 [10000|(1+17%)*消费税率20% 贷：应交税费--- 应交消费税 1794 第二步： 结转售出货物的成本（可随时结转，也可月末一次结转） 借：主营业务成本—某某商品 7000 贷：库存商品—某某商品 7000(售出数量*单位成本) 借：（其他业务成本）—某某材料 贷：(原材料—某某材料) 上述结转成本涉及发出存货的计价方法 （一）： 先进先出法 会计政策 （二）： 移动加权平均法 （三）： 月末算术平