第3章存款业务(掖葱馒行会计).pptVIP

第三章 负债业务;存款业务概述; 存款业务概述; 二、存款账户的开立和管理 银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。它按存款人分为单位结算账户和个人结算账户 单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。;存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。按用途可分为以下几种： 1、基本存款帐户。 是指开户单位与其他单位发生经济往来，进行货币收付的账户。 它是各单位在银行必须开立的账户。 是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。 开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的单位。 凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的一个银行的一个营业机构开立一个基本账户。; 2、一般存款帐户。 该账户对基本账户起补充作用，也叫辅助账户。 该账户不能办理现金支取。 是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户；以及与开立基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。 例如： 由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此银行对这些企业或单位经过审核同意 ，可就近在其所在地区银行开立一般存款户。;3、专用存款账户： 是对开立基本账户的单位，按照国家有关规定所提取的各项专用资金，以及其他具有特定用途的资金而开设的账户。 例如，存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特殊用途需要专门管理的资金，均可在银行开立专用账户。 4、临时存款账户： 是存款人因临时经营活动而需要开立的账户。 通过该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。 ;会计科目的设置;二、单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。;1、存入现金的核算。 单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。会计分录为： 借：现金 贷：单位活期存款 ——××单位 银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。; 支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。会计分录为： 借：单位活期存款——××单位 贷：现金 记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人。;3、单位活期存款利息的核算 （1）计息时间的规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天;（2）利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 ; 计息方法 单位活期存款由于存取次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为： 利息=季度计息积数×日利率 计息积数=存款余额×存款天数 目前活期存款计息方法有下列两种： 余额表计息法 分户账计息法; 余额表计息法： 即在计息余额表上结计利息，这种方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。 每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。每张余额表的日期是按当月21日至下月20日排序的，这是为了与结息期取得一致而设计的，每张余额表的最后都设置相应的总计栏。 到结息日，将当期计息余额表末栏内因可能误记而加或减调整、校正后的累计未计息积数乘以日利率即得应计利息。 ; 分户账计息法： 即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余额变动不多的存款户。 采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日数”与“积数”两栏。在分户账每次余额变动后，计算一次变动前余额的积数： 积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数 然后填写分户账中该余额的“