第4章 流动资产创新.ppt

第4章 流动资产;目 录;4.1 货币资金;现金的序时核算;为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见教材P22）;;现金的总分类核算;现金的总分类核算;;;;;现金的清查;;待处理财产损益——待处理流动资产损益;华联实业股份有限公司20×7年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。;华联实业股份有限公司20×7年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。;4.1 货币资金;《银行账户管理办法》规定的四类企业账户： 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。 企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定。;二、银行存款的序时核算 银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。 它的方法是设置与登记银行存款日记账。 银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式，见表2—3（详见教材P28 ）。;三、银行存款的总分类核算 银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。 定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。;;;;;银行存款余额调节表;四、银行存款余额调节表 未达账项会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不相一致。 可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。 根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下： ;银行存款收付与核对;银行存款收付与核对;五、银行转账结算 转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。 中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。 这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本国国内所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。;（一）国内转账结算方式 1.???据结算方式（详见教材P32 ～P33）;2.信用卡 定义 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 按使用对象分类：单位卡和个人卡 按信誉等级分类：金卡和普通卡 利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于10万元。 信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。 信用卡透支期限最长为60天。 ;3.其他结算方式 ;（二）国际结算方式 1.信用证 定义 信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。 用途 我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这一结算方式进行结算的。 涉及当事人和一般首付款程序;2.托收 托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。 根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。 3.汇付 汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式。 汇付分为信汇、电汇和票汇。;一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金;二、其他货币资金的核算 为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，企业应设置“其他货币资金”科目，以进行其他货币资金的总分类核算。 为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余情况，还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目。 按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。 ;（1）外埠存款的核算;华联实业股份有限公司20×7年5月8日因零星采购需要，将款项50 000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。;20×7年5月18日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46 800元，其中应交增值税6 800元。;（2）银行汇票存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似 （3）银行本票存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似 （4）信用卡存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似 （5）信用证保证金存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似 （6）存出投资款的核算。 账务处理程序和外埠存款类似;20×7年6月10日，华联实业股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”，并交存款项25 000元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据“银行汇票委托书”存根联记账。;20×7年6月11日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23 400元，其中应交增值税3 400元，企业记账的原始凭证是银行转来的银行汇票第四联及所附发货票账