第4章 金融资产创新.pptVIP

第四章 金融资产 ;第一节 金融资产及其分类;二、金融资产的分类;第二节 交易性金融资产 ;注意：有些金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 ;二、交易性金融资产的初始计量;三、交易性金融资产持有收益的确认;四、交易性金融资产的期末计量;五、交易性金融资产的处置;第三节 持有至到期投资;账户设置;二、持有至到期投资的初始计量;三、持有至到期投资利息收入的确认;实际利率是使持有至到期投资未来收回的利息和本金的现值恰等于持有至到期投资取得成本的折现率。;四、持有至到期投资的处置与重分类;贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。贷款和应收款项泛指一类金融资产，主要是指金融企业发放的贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。 ;　二、贷款和应收款项的会计处理;???一）应收账款;2.应收账款的计价（解决计量问题）;（2）商业折扣;（3）现金折扣;净价法 ;1.应收票据的计价; 2.应收票据的会计处理;预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项 ;（四）其他应收款;（五）应收债权出售和融资;第五节 可供出售金融资产;账户设置;初始确认金额 ;二、可供出售金融资产持有收益的确认;三、可供出售金融资产的期末计量;公允价值高于其账面余额的差额 ;四、可供出售金融资产的处置;第六节 金融资产减值;二、金融资产减值损失的计量;对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该持有至到期投资价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。;（二）贷款和应收款项减值损失的计量;（三）可供出售金融资产减值损失的计量;