第4章 预算的编执葱缕程序和方法.pptVIP

;第四章 预算的编制程序和方法;第1节 预算的编制程序;第1节 预算的编制程序;二、现代的组织行为观与参与型预算 ;二、现代的组织行为观与参与型预算;我国企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年9月底以前提出下一年度企业预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。 （ 综合效益评价指数） ;　; 4.审议批准。企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论调整的基础上，企业财务管理部门正式编制年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。 ;5.下达执行。企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。在下达后15日内，集团公司应当将企业财务预算报送主管财政机关备案。 ;第2节 预算的编制方法;第2节 预算的编制方法;第2节 预算的编制方法;弹性预算法的适用范围 1.经营活动变动比较大的企业； 2.企业经营活动中某些变动性成本费用的支出； 3.企业利润预算的编制。 弹性预算法的表达方式 列表法：在确定的业务量范围内，按照一定的业务量标准，划分若干个不同的水平，然后分别计算各项预算数额，汇总列入一个预算表格的方法。 间隔问题：过大？过小？ 优点：直观方便 缺点：精确度和相似度不完全一致，需采用插补法。 ;二、弹性预算;公式法：按照成本费用的线性公式y=a+bX来代表一定范围内的预算数额的方法。其中，y代表总成本，a代表固定成本，b代表单位变动成本，X代表业务量。 优点：便于计算任何业务量的预算成本和利润。 关注点：线性公式并非一成不变；当业务量变化到一定限度时，代表固定成本的a和代表单位变动成本的b就会发生变化。在不同的业务量范围内，应该采用不同的固定成本a数值和单位变动成本系数b。 ; 弹性预算习题：某企业生产某种产品，正常生产能力为10000直接人工工时，该产品制造费用的有关资料如下，根据以下资料以10%为间隔，编制生产能力利用程度在80%--110%的弹性制造费用预算。; 项目;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;三定期预算;四、 滚动预算;四、 滚动预算;滚动预算的适用范围： 管理基础比较好的企业； 生产经营活动与市场紧密接轨的企业； 产品销售预算及生产预算的编制； 规模较大、时间较长的工程类项目预算。;五、增量预算 ;序号;六、 零基预算;六、 零基预算;六、 零基预算;六、 零基预算;六、 零基预算;六、 零基预算;六、 零基预算;七概率预算;七、概率预算 ;七、概率预算;八作业预算法ABB;相关概念 4、资源消耗比率：衡量完成单位作业所需消耗的资源数量。 5、资源需求量：预算期内下一个经营期间完成产品或劳务的数量所决定的资源需求数量。 6、资源供应量：目前经营期间企业所拥有的资源数量，也称为可供利用的资源。 7、资源使用量：是预算期结束后，完成产品或劳务所实际使用的资源数量。 8、成本动因：成本驱动因素，是对导致成本发生及增加的、具有相同性质的某一类重要事项进行的度量，是对作业的量化表现。 9、经营平衡：是一个企业的资源供应量和满足预算期内完成产品或劳务目标所需的资源需求量之间达到平衡。也就是说，资源供应量等于资源需求量，或者两者之间的差额在一个可接受的限度内。 10、财务平衡：是一个企业所拥有的资源数量和组合，可以满足预算期内完成产品或劳务目标所需要的资源数量和组合，在产品或劳务销售价格一定的条件下，预算的财务指标达到或超过企业设定的财务目标（如利润总额、利润率、投资回报率等）就称预算达到了财务平衡。;作业预算法的流程与步骤 未来期间生产的产品或劳务的数量→资源需求量 编制起点：预算期间产品或劳务的需求量水平 原理：作业消耗资源，产品消耗作业 ;寻 求 新 的 经 营 平 衡 和 财 务 平 衡;*;第一步,测算预算年度产品的需求量.根据公司下达的经营目标,油冷器分厂预测2005年需要生产油冷器10万个. 第二步,确定作业消耗比率.根据工艺要求,部件组装的作业消耗比率是1次/个油