第三章 风险评估创新与计划审计工作(刘).ppt

Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;1.审计风险模型 2.审计风险要素之间关系 ;审计风险模型;审计风险模型;; ;;;;;;目标 3 - 1;1.风险评估总流程 2.风险评估程序 ;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;风险评估总流程;1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;分析程序应用  案例 琼民源造假案; 琼民源1996年与1995年经营业绩水平分析表;;;了 解 被 审 计 单 位 及 其 环 境 ;1 外 部 环 境;（1） 行 业 状 况;2 被审计单位的性质;3 被审计单位 对会计政策的选择和运用; 4 被审计单位的 目标、战略和相关经营风险;;审计风险要素;;5 被审计单位 财务业绩的衡量和评价;6 被审计单位 的内部控制;了解 被审计单位及环境 的工作底稿示例 P67----表3—2 （ 不含内部控制）;了解 被审计单位及环境 的工作底稿示例 P67----表3—2 （ 不含内部控制）;从整体层面 了解 内部控制;在被审计单位整体层面对内部控制的了解和评估 ;;内部控制五要素;1、评价企业整体内部控制:控制环境 ;2、评价企业整体内部控制:风险评估 ;3、评价企业整体内部控制:信息与沟通;4、评价企业整体内部控制:控制活动 ;;;;;;;审计风险要素;;5、评价企业整体内部控制:监督 ; 案例 安然公司破产原因及启示 ;;;;;;在重要业务流程层面对内部控制了解和评估的一般程序 ; 整体层面和业务流程层面控制的关系;评估重大错报风险;;;了解被审计单位的内部控制;;;针针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施务报表层次重大错报风险的总体应对措施;针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;设计和实施进一步审计程序的要求;设计和实施进一步审计程序的要求;;了解 被审计单位内部控制 的工作底稿示例 P76----表3—4 P78----表3—5 P81----表3—7 P83----表3—8 P83----表3—9;了解 被审计单位及环境 的工作底稿示例 P67----表3—2 （ 不含内部控制）;案 例 讨 论 3-1;案 例 讨 论 3-1;案 例 讨 论 3-1;案 例 讨 论 3-1;1.项目组内部对风险评估的讨论 2.对风险评估的修正 3.对风险评估的记录;讨论时间和方式：在整个审计过程中持续交换;风险评估是一个不断进行和修正的过程;1.项目组对由于舞弊或错误导致财务报表 发生重大错报的可能性进行的讨论，以及 得出的重要结论； 2.注册会计师对被审计单位及其环境各个方面 的了解要点（包括对内部控制各项要素的了解 要点）、信息来源以及实施的风险评估程序； 3.注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、 评估出的重大错报风险；注册会计师识别出的 特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大 错报风险，以及对相关控制的评估。;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0