第九章流动负债(创新税务).pptVIP

第九章 流动负债;本章学习重点内容： 1、短期借款 2、应付票据 3、应付及预收款项 4、应付职工薪酬 5、应交税费（增值税、营业税、消费税） 5、其他流动负债： 交易性金融负债、应付利息、应付股利、受托代销商品款、其他应付款等。 6、债务重组 ; 第一节 流动负债概述 一、流动负债的含义及特点 （一）含义 是指预计在一个正常营业周期中清偿、或 者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表 日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后 一年以上的负债。;流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款。 （二）特点 偿还期较短、数额一般较小 确认流动负债的目的 主要是为了与流动资产进行比较，分析企业的短期偿债能力。; 第二节 短期借款的核算 一、短期借款是指企业向银行或其他融机构等 借入的期限在1年以下（含一年）的各种借款。 短期借款通常是为了维持正常生产经营的需要。 二、核算内容： 1、短期借款的借入 2、利息的发生 3、归还本息; 由于银行一般于每季度末收取短期借款的利息，为此企业的短期借款一般采用月末预提的方式进行核算。 三、账户设置 “短期借款”、“应付利息”。 ;银行存款 短期借款 银行存款 归还本金 借入本金 银行存款 应付利息 财务费用 计算利息;1、取得短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、月末，计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季度末，实际支付利息时； 借：应付利息 财务费用 　　贷：银行存款 ;4、借款到期，归还本息： 借：财务费用 　　应付利息 　　短期借款 　　贷：银行存款; 例题：某公司2007年月1日向银行借入一笔生 产经营用短期借款，共计120 000元，期限为 9 个月，年利率为8%。根据贷款协议，该项 借款的本金到期一次归还，利息按季支付。企 业于每月月末计提利息。 ;（1）1月1日借入时： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000 （2）1月末，计提1月份利息： 借：财务费用 800 贷：应付利息 800 （3）2月末，计提利息： 借：财务费用 800 贷：应付利息 800 ;（4）3月末，支付一季度利息： 借：财务费用 800 应付利息 1600 贷：银行存款 2400 二、三季度会计分录同上。 （5）10月1日偿还本金： 借：短期借款 120 000 贷：银行存款 120 000 ; 第三节 应付票据的核算 　一、应付票据是指企业购买材料、商品和接 受劳务等而开出、承兑的商业汇票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。;二、核算内容 1、应付票据的发生 2、到期偿付 三、账户设置“应付票据” 由于应付票据的偿付时间较短（不超过六个月），一般按其面值入账。 ;银行存款 应付票据 材料采购等 支付票据 开出、承兑 金额 汇票的面值 期末计提 财务费用 利息 尚未到期 的票据 ;业务类型： （一）开出、承兑应付票据： 借：材料采购 　　应交税费—应交增值税（进项税额） 　　贷：应付票据 （二）支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款;（三）带息票据于期末计提利息： 借：财务费