第五章：企业所荡葱旅税法.pptVIP

第五章 企业所得税法;一、企业所得税的概念 是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的所得税。 二、企业所得税的计税原理 第一，通常以纯所得为征税对象。 第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。（不是直接意义的会计利润，也不是收入总额） 第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。 ;;主要内容;;第一节 纳税义务人与征税对象;对居民企业的认定标准;纳税人类别;;企业所得税的纳税人;【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的外商独资企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业;;二、征税对象;所得来源地的确定;第二节 税率（掌握）;小型微利企业（了解）;;第三节 应纳税所得额的确定★;一、收入总额;二、不征税收入;免税收入;;;三、扣除原则和范围;（一）准予扣除的基本项目;（二）部分扣除项目的具体范围和标准（掌握）;工资薪金支出;三经费用;利息费用;例，某企业当年1月份向银行借入1年期200万元借款购建固定资产。固定资产于当年9月30日竣工交付使用，企业当年支付的利息支出为12万元全部计入财务费用，问可在税前扣除的利息费用是？ 某企业会计利润是20万元，财务费用中扣除了两项利息支出，一项是向银行借入的生产资金100万元，借款6个月，付息5万元；一项是向其他单位借入生产资金100万元，借款6个月，付息6万；问当年的应纳税所得额是？ ;业务招待费;广告费和业务宣传费;公益性捐赠支出;汇总常见的限额扣除项目标准;续;四、不允许扣除的项目; 五、亏损弥补;亏损弥补期;;第四节 应纳税额的计算;综合例子;二、居民企业应纳税额的计算（核定征收下，了解） 核定征收，适用无账簿；账簿不全、核算不清、逾期不申报、申报不正常的居民企业。 1.核定应税所得率 ①能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额 ②能正确核算成本费???总额，但不能正确核算收入总额 ③通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额 应纳税额=应纳税所得额×税率 应纳税所得额=应税收入总额*应税所得率 Or 应纳税所得额=成本费用总额/（1-应税所得率）*应税所得率 2.核定应纳所得税 纳税人收入总额以及成本费用总额都无法准确查实的 ;【例】某私营企业，注册资金300万元，从业人员20人，所得税税率为25%。2009年2月10日向其主管税务机关申报2008年度取得收入总额150万元，发生的直接成本130万元、其他费用40万元，全年应纳税所得额-20万元。后经税务机关审核，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为15％，按照核定征收企业所得税的办法，该企业2008年度应缴企业所得税？ ;三、关于境外所得的抵扣税额问题 1.适用范围 ①居民企业有来源于境外的应税所得 ②A类非居民从境外取得与设在境内的机构、场所有实际联系的应税所得 ;;;四、非居民企业应纳税额的计算 （一）适用范围： A类非居民企业从境内取得的与设立的机构场所无实际联系的所得； B类非居民企业。 （二）具体计算方法（简单） 1、股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得。 应纳税额=收入全额×预提所得税税率（即，10%） 2、财产转让所得。 应纳税额=（收入全额-财产净值）×预提所得税税率（即，10%）;第五节 税收优惠（自学）;;;【例】企业下列项目的所得减半征收企业所得税（ ）。 A.油料作物的种植 B.糖料作物的种植 C.麻类作物的种植 D.香料作物的种植 【例】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A．获利年度 B．盈利年度 C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D．领取营业执照年度 ;;;;;;;;;第六节 征税管理;二 纳税期限