第八章 流动负债创新2012.pptVIP

流 动 负 债;;（2）非货币性流动负债 是指不需要以货币资产来偿还的流动负债，主要包括：预收账款。 2. 流动负债按其应付金额是否肯定，可以分为以下三类： （1）应付金额肯定的流动负债，如应付票据、应付账款、预收账款等。 （2）应付金额需予估计流动负债,是指没有确切的债权人和偿付日期，或者有确定的债权人和偿付日期，但金额需要估计的流动负债，如暂估价入账的购货款。 3.按照形成方式分类，可分为如下三类： （1）融资活动产生的流动负债，如银行借款 （2）营业活动形成的流动负债，如应付利润 （3）经营结算中产生的流动负债，如应付账款、应付票据等;8.1.3 流动负债的计价 从理论上说，负债应以未来所需支付所有现金的现值来计价。但会计实务中，考虑到流动负债偿还期短，到期值与其现值相差很小，故一般直接以负债发生时的实际金额作为到期应付金额记账，不考虑贴现值。 各项流动负债，应按实际发生额入账。短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券面值，按照确定的利率按期计提利息，计入当期损益。;8.2 短期借款 短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内的款项。 8.2.1 短期借款的取得 借：银行存款 贷：短期借款 P175【例8—1】 8.2.2 短期借款的利息费用 1. 借款金额大，利息费用多的按权责发生制 （1）月末计提时： 借：财务费用 贷：应付利息 ;（2）季末支付时： 借：应付利息 贷：银行存款 P175【例8—2】 2.借款金额不大，利息费用少，不需预提利息费用 在支付利息费用时直接计入当期损益 借：财务费用 贷：银行存款 注意：在年末如果有应由本年负担但尚未支什的借款利息，应预提。 8.2.3 短期借款本金的偿还 借：短期借款 贷：银行存款 P176【例8—3】;8.3应付票据与应付账款 8.3.1 应付票据（与应收票据相反方向的处理，联系第2章应收票据学习） 应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购入货物应付的票据款。 在我国商业汇票的付款期限最长为6个月，因而应付票据是短期应付票据。 设置“应付票据” 账户，对应付票据的开出、偿还进行核算。;1.商业汇票的签付 不论是带息还是不带息商业汇票，在签付时均按票面值入账. （1）不带息商业汇票 按不带息应付票据面值，即到期时的应付金额（终值）入账。 承兑商业汇票时： 借：物资采购\原材料 应交税费——应交增值税 贷：应付票据（终值）;（2）带息商业汇票 按票据面值入账。带息商业汇票面值与利息之和是票据到期值，是票据到期时的应付金额，其票面值为应付票据的现值。 承兑商业汇票时 借：物资采购\原材料 应交税费——应交增值税 贷：应付票据（现值）;2.带息商业汇票的利息费用 （1）按月计提。适用于票面价值较大、利息费用较多的商业汇票利息费用的核算。 月末计提时： 借：财务费用 贷：应付利息 （2）到期计提。适用于票面价值较小、利息费用较少且签发日与到期日在同一个会计年度的商业汇票利息费用的核算。 在支付利息时： 借：财务费用 贷：银行存款;（3）年末及到期计提 。 适用于票面价值较小、利息费用较少但签发日与到期日不在同一个会计年度的商业汇票年末要计提利息。 年末计提时： 借：财务费用 贷：应付利息 到时支付利息时： 借：财务费用 应付利息(上期计提部分) 贷：银行存款;3.商业汇票的到期 （1）有能力支付票据款 不带息票据款的支付： 借：应付票据 贷：银行存款 P177【例8—4】 拓展: ①6月1日如果以银行汇票支付商业汇票款，如何处理？ ②如果该票据是带息票据，票面利率为6%，如何处理？ ;;;（2）无能力支付票据款 无力支付应付的商业承兑汇票款转为应付账款； 无力支付应付的银行承兑汇票款转为短期借款。 ①不带息票据： 　借：应付票据 　贷：应付账款/短期借款 ②带息票据 借：应付票据 (面值） 应付利息（ 已计提利息） 财务费用 (尚未计提利息) 贷：应付账款/短期借款 如;8.3.2 应付账款（与应收账款处理相反） 1.入账时间（第3章存货已讲过，应该联系存货的内容学习） 应付账款的入账时间：原则上应按所购物资的所有权转移时或接受的劳务已发生时。 但在实务中，应视具体情况而定： 当所购货物与发票账单同时到达时，一般是在货物验收入库时，才按发票账单确认应付账款； 当所购货物与发票账单不是同时到达，如发票已到而货物未到，则在账上确认