第七章进出口货物退税教程.pptx

第一节 进出口货物纳税的核算 第二节 我国出口货物免、退税的政策与管理 第三节 流通企业出口免、退税的计算与核算 第四节 生产企业出口免、抵、退税的计算与核算 第五节 出口应退消费税的核算 ;第一节 进出口货物纳税的核算;4、关税的计算 5、进口货物关税的计算 6、出口货物关税的计算 7、关税的缴纳和退补 8、关税的核算;关税的第一个特点是间接税;关税具有强制性和无偿性;中国关税税率 ;关税的分类/publish/portal0/tab637/info38627.htm ;（一）按征收对象分类的关税，可以分成正税和特别税。 ;2．特别关税 ;（二）按征收关税的标准，可以分成从价税、从量税、复合税、滑准税。 ;2．从量税 从量税是以货物的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税标准，以每计量单位货物的应征税额为税率。 从量税的特点是，每一种货物的单位应税额固定，不受该货物价格的影响。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。从量税的优点是：计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制低廉商品或故意低瞒价格货物的进口。但是，由于应税额固定，物价涨落时，税额不能相应变化，因此，在物价上涨时，关税的调控作用相对减弱。我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税。;3．复合税 复合税又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量而变化，征收时两种税率合并计征。它是对某种进口货物混合使用从价税和从量税的一种关税计征标准。 混合使用从价税和从量税的方法有多种，如：对某种货物同时征收一定数额的从价税和从量税；或对低于某一价格进口的货物只按从价税计征关税，高于这一价格，则混合使用从价税和从量税等等。 复合税既可发挥从量税抑制低价进口货物的特点，又可发挥从价税税负合理、稳定的特点。我国目前仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等进口商品征收复合税。;;4．滑准税 滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。 它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。通俗地讲，就是进口货物的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响。我国目前仅对进口新闻纸实行滑准税。;（三）按货物国别来源而区别对待的原则，可以分成最惠国关税、协定关税、特惠关税和普通关税。 ;三、我国的关税政策 ;3．对于国内不能生产的机械设备和仪器、仪表的零件、部件，其税率应比整机低； 4．对国内已能生产的非国计民生所必需的物品，应制定较高的税率； 5．对国内需要进行保护的产品和国内外价差大的产品，应制定更高的税率； 6．为了鼓励出口，对绝大多数出口商品不征出口关税，但对在国际市场上容量有限而又竞争性强的商品，以及需要限制出口的极少数原料、材料和半制成品，必要时可征收适当的出口关税。;;关税的核算p92-p95例题;出口退税款的账务处理;;消费税的出口退税款，冲减产品销售成本，也不构成企业的收入。但是，其实质是变相增加了企业的应纳税所得额。 　　 【例】腾飞进出口公司2000年5月报关出口啤酒50吨，每吨出口价折合人民币1500元，已收到外方付款并申请出口退税。6月份，公司收到税务机关??还的消费税。账务处理如下： 1.5月份申请出口退税时： 　　借：应收出口退税 　　　　　　　　　11000 　　　贷：商品销售成本 　　　　　　　　　11000 2.6月份收到出口退税款时： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 11000 　　　贷：应收出口退税 　　　　　　　　　11000 ;;;;第二节 我国出口货物免、退税政策与管理;;;;;;外贸企业“先征后退”的计算方法 ;外贸企业“先征后退”的计算方法 ;外贸企业“先征后退”的计算方法 ;外贸企业“先征后退”的计算方法 ;外贸企业“先征后退”的计算方法 ;外贸企业“先征后退”的 计算方法 ;外贸企业“先征后退”的计算方法 ;外贸企业“先征后退”的计算方法 ;;第三节 流通企业出口免、退税的计算与核算;;第四节 生产企业出口免、抵、退税的计算与核算;;;