税法(其他税种).ppt

税 法;第六章 关税;一、概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 二、种类 进口关税 出口关税 过境关税;三、征税对象 货物 物品 四、纳税义务人 进口：收货人 所有人 出口：发货人 ;（关于进境旅客所携行李物品验放标准有关事宜）海关总署公告2010年第54号,2010-08-19;五、税率;2、出口关税税率 一栏税率 仅对少数产品征收出口关税 3、特别关税 报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税 ;六、应纳税额的计算;例、某进出口公司2010年10月进口一批小汽车，境外成交价900万元，支付运抵我国报关地的运费50万元、保险费30万元，报关后发生境内运费5万元、保险费2万元。已知小汽车关税税率为30％、消费税税率为5％。请计算进口该批小汽车应纳的关税、消费税和增值税。;2、从量税应纳税额的计算 3、复合税应纳税额的计算 4、滑准税应纳税额的计算;第七章 资源税;一、征税范围 矿产品、盐 二、纳税人 在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人 包括外商投资企业、外国企业及外籍个人 三、税率 定额税率 实施“普遍征收，级差调节”的原则 ;四、计税依据：课税数量 销售：销售数量 自用：自用数量 五、应纳税额的计算 应纳税额=课税数量×单位税额; 六、税收优惠 1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 2、对地面抽采煤层气暂不征收资源税 3、进口的矿产品和盐不征收资源税 4、出口的矿产品和盐不免征或退还已纳的资源税 七、征收管理 1、纳税义务发生时间 与增值 2、纳税期限 税相同 3、纳税地点：开采或生产所在地;第九章 城镇土地使用税;一、纳税人 拥有土地使用权的单位和个人 从2007年1月1日起对外资企业、外国企业和外籍个人开征 二、征税范围 城镇土地，不包括农村 三、应纳税额的计算 计税依据：实际占用的土地面积 税率：定额税率——有幅度的差别税率 应纳税额＝实际占用应税土地面积×单位税额 ;四、税收优惠 五、征收管理与纳税申报 纳税期限：按年计算、分期缴纳 纳税义务发生时间 ;第十章 房产税;房产税??土地增值税的界定;一、纳税人 房屋产权所有人 产权出典的，由承典人纳税 自2009年1月1日起，对外资企业和外籍个人征收 二、征税对象 房产 三、征税范围 城镇，不包括农村;四、计税依据 1、房产自用——从价计征 ;2、房产出租——从租计征：租金收入;例、某企业一栋房产原值4000万元，2008年7月20日起将其中原值200万元的仓库对外出租，租期1年，月租金1.5万元，当地税务机关规定允许按原值减除30%。请计算该企业 2008年应纳的房产税。;六、税收优惠 七、征收管理 1、纳税义务发生时间 2、纳税期限：按年计算、分期缴纳 3、纳税地点：房产所在地;第十一章 车船税;一、纳税人 1、车船的所有人或管理人 二、征税范围 1、车辆 2、船舶;三、税率：定额税率 幅度定额税率 四、计税依据 1、除货车外的其他车辆：辆 2、货车：自重吨位 3、非机动船：净吨位 ;五、应纳税额的计算 应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 ;第十二章 印花税 stamp tax;一、概述 1、概念：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应 税凭证的单位和个人征收的一种税。 2、性质：行为税 3、特点 （1）覆盖面广 （2）税率低、税负轻 （3）纳税人自行完税 ;二、纳税人、税目、税率和计税依据;具体规定;5、在签订时无法确定金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花； 6、以物易物的购销合同，按合同所载的购销合计金额计税贴花； 7、将建设工程分包或转包的，应按新的分包或转包合同所载金额计税贴花； 8、对股票交易按股权转让书据项目征收印花税： 应纳印花税=当日实际成交价格׉ 9、企业记载资金的账簿，实收资本和资本公积增加的， 就其增加部分贴花；对启用的新账簿，实收资本和资本 公积未增加的，免贴印花。;三、税收优惠 四、征收管理 1、纳税方法 （1）“三自”纳税办法 （2）汇贴或汇缴办法 汇贴：一份凭证应纳税额超过500元的，填写缴款书或 完税凭证 汇缴：同一种类应税凭证需频繁贴花的，可按期汇总纳税，最长不超过1个月 （3）委托代征办法;2、纳税环节：书立或领受时 3、纳税地点：就地纳税 五、对违反税法规定行为的处罚;【教学重点】 征税对象 计税依据的确定和应纳税额的计算 【教学难点】 计税依据的确定 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国契税的发展历史 熟悉纳税人、税率、税收优惠、征收管理的规定 掌握征税???象