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PAGE   PAGE 16 第十一章 经理国库业务的核算 国家金库，简称国库，是负责办理国家预算收支的机关。它负担着办理国家预算资金的收纳和国库款的支拨，反映国家预算执行情况的重要任务，是国家预算执行的一项基础工作。经理国库业务是国家赋予中央银行的一项重要职责。认真作好国库工作，保证预算资金及时入库，对于国家财政灵活调度资金，实现财政、信贷收支平衡都具有重要意义。 第一节 经理国库业务概述 一、国库的机构设置 按照国家统一领导，分级管理的财政体制设立，原则上一级财政设立一级国库。国库设总库、分库、中心支库和支库。中国人民银行总行经理总库；各省、自治区、直辖市分行经理分库；省辖市、自治州和设立一级财政的地区，由市、地（州）分支行经理中心支库；县（市）支行（城市区办事处）经理支库。计划单列市分行应设置分库。凡直接向总库办理库款报解的，其国库业务受总库领导，其余的由省分库领导。市辖区建立一级财政的，应设置同级国库。乡（镇）财政建立后，设立乡（镇）国库机构。在不设中国人民银行机构的地区，国库业务由中国人民银行委托当地商业银行或农村信用社办理，称为国库经收处。国库经收处不是一级国库机构，只是代理预算收入的收纳、支拨、退付、更正的业务处理，业务受支库的领导。 各级国库的工作机构如下：总库设司，分库设处，中心支库设科，支库可根据业务量的大小确定设股，不设股的应有专人负责。国库的业务工作，实行垂直领导。各级国库的工作，直接对上级国库负责。 二、国库的职责和权限 （一）国库的职责 1．准确及时地收纳各项国家和地方预算收入。根据国家财政管理体制规定的预算收入级次和上级财政机关确定的分成留解比例或确定的定额上解数额、期限，正确、及时地办理各级财政库款的划分和留解，以保证各级财政预算资金的运用。 2．各按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办理，为各级财政机关设立账户。根据财政机关填发的拨款凭证，及时办理财政库款的支拨。 3．各对各级财政库款和预算收支进行会计账务核算。按期向上级国库和同级财政、征收机关对账，以保证数字准确一致。 4．协助财政、征收机关组织预算收入及时缴库；根据征收机关填发的凭证核收滞纳金；根据国家税法协助财税机关扣收个别单位屡催不缴的应缴预算收入；按照国家财政制度的规定办理库款的退付。 5．组织管理和检查指导下级国库和国库经收处的工作，总结交流经验，及时解决存在的问题。 6．办理国家交办的同国库有关的其他工作。 （二）国库的主要权限 国库要认真贯彻国家的方针政策和财经制度，正确地按照国库制度和预算管理规定办事。国库的主要权限如下： 1．各级国库有权督促检查国库经收处和其他征收机关所收款项，是否按规定及时全部缴入国库，发现拖延或违法不缴的，应及时查究处理。 2．级财政机关要正确执行国家财政管理体制规定的预算收入划分办法和分成留解比例。对于擅自变更上级财政机关规定的分成留解比例的，国库有权拒绝执行。 3．级财政、征收机关应按照国家统一规定的退库范围、项目和审批程序办理退库。对不符合规定的，国库有权拒绝执行。 4．监督财政存款的开户和财政库款的支拨，对违反财政制度规定的，国库有权拒绝执行。 5．任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。 6．国库的各种缴库、退库凭证的格式、尺寸、各联的颜色、用途以及填写内容，按照规定办理，对不符合规定的缴退库凭证或填写不准确、不完整的凭证，国库有权拒绝受理。 三、国库业务核算的基本要求 各级国库要加强会计核算工作，严密核算手续，健全账簿报表，保证各级预算收支数字完整、准确，及时完成会计核算任务。 各级国库的会计事务处理，必须日清月结，不得拖延积压，不得以表代账。国库会计科目是中国人民银行会计科目的一个组成部分，国库会计事项纳入银行资金平衡表统一平衡。为了便于分析考查国库会计事项，各级国库的预算收入、支出等会计凭证数量较多的，应单独采取逐级划分报解方法，支库收纳的中央预算收入和省级预算固定收入，可直接或经中心支库汇总后向分库报解。 各级国库对预算收入的核算报解，原则上按国家预算收入科目核算到“款”，工商税收类核算到“项”，其他个别项目，经总库和财政部协商，可核算到“项”。 四、会计科目与会计账簿 （一）国库的会计科目 1．中央预算收入。总库收纳的和各分库就地收纳的中央预算收入，以及分库按比例或规定上解总库的中央预算收入，使用本科目核算。 2．中央预算支出。总库办理财政部实拨资金的中央预算支出，使用本科目核算（总库专用）。 3．待报解地方预算收入。本科目为反映地方预算收入的过渡性科目。各分、支库当月收纳的地方预算收入暂记本科目，每日划分报解后，本科目应无余额。 4．地方财政库款。地方各级预算的固定收入、分成收入、补助收入、专项收入以及地方预算支出拨款、