税法实务-消费税研讨.pptxVIP

1;项目序号;;;不 同;【考题·多选题】（2009年）根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。　　A.消费税税收负担具有转嫁性　　B.消费税的税率呈现单一税率形式　　C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税　　D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围　　E.消费税实行多环节课征制度;一、消费税纳税人 在中国境内生产、委托加工和进口消费税法规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税法规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 （1） 生产销售（包括自用）应税消费品的，以生产销售的单位和个人为纳税人，由生产者直接缴纳。 （2） 委托加工的应税消费品，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴，但受托方为个人时，由委托方收回后缴纳。 （3） 进口的应税消费品，以进口的单位和个人为纳税人，由海关在纳税人办理报关进口时代为征收。;二、消费税的征税对象;税 目;三、消费税税目与税率;三、消费税税目与税率;三、消费税税目与税率;一、计税依据 （一）销售数量的确定 （二）销售额的确定 二、应纳税额的一般计算 三、自产自用应税消费品的税务处理 四、用外购已税消费品作为原料连续生产应税消费品的税收处理 五、委托加工应税消费品的税务处理 六、兼营不同税率应税消费品的税收处理 七、进口应税消费品的税务处理 八、出口应税消费品的税务处理;1、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 2、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； 3、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； 4、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。;一、计税依据 ? （二）销售额的确定;一、计税依据 ? （二）销售额的确定;一、计税依据 ? （二）销售额的确定;一、计税依据 ? （二）销售额的确定;【考题·单选题】（2012年）某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元；销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2011年 12月收取。该企业当月应纳消费税（　）万元。　　A.0.6098　 B.0.6115 C.1.3598　 D.2.2615;【例题·计算题】某白酒生产企业8月会计账户“其他应付款—白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入—逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。计算应纳消费税、增值税。;一、计税依据 ? （二）销售额的确定;一、计税依据 （一）销售数量的确定 （二）销售额的确定 二、应纳税额的一般计算 三、自产自用应税消费品的税务处理 四、用外购已税消费品作为原料连续生产应税消费品的税收处理 五、委托加工应税消费品的税务处理 六、兼营不同税率应税消费品的税收处理 七、进口应税消费品的税务处理 八、出口应税消费品的税务处理;二、应纳税额的一般计算;【例题·计算题】某卷烟厂与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。;一、计税依据 （一）销售数量的确定 （二）销售额的确定 二、应纳税额的一般计算 三、自产自用应税消费品的税务处理 四、用外购已税消费品作为原料连续生产应税消费品的税收处理 五、委托加工应税消费品的税务处理 六、兼营不同税率应税消费品的税收处理 七、进口应税消费品的税务处理 八、出口应税消费品的税务处理;三、自产自用应税消费品的税务处理;三、自产自用应税消费品的税务处理;【例题·多选题】下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（　）。　　A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟　　C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品　　D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会　　E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工;【例题·单选题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8/辆万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税（　）万元。（题中小汽车消费税税率为3%，小客车消费税税率为5%）　　A.8804.24 B.3425.37 C.8804