银行本票与汇票创新.docVIP

银行本票存款　　银行本票存款指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业办理银行本票，需将款项交存开户银行。本票存款实行全额结算，本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式结清。 银行本票存款的分类　　银行本票分为不定额本票和定额本票两种。　　定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。 银行本票的使用 　　1、申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。 　　2、出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票，在本票上签章后交给申请人。 　　3、申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。 　　4、收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。 　　5、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。在有效付款期内，银行见票付款。持票人超过付款期限提示??款的，银行不予受理。 　　6、申请人因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行并出具单位证明。出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户；对于现金银行本票和未到本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。 行本票丧失　失票人可以凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 银行本票存款 　　银行本票存款是企业为了取得银行本票按照规定存入银行的款项。 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%9C%AC%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%AC%BE \l _note-.E5.AE.A1.E8.AE.A1.E5.AD.A6.E6.A6.82.E8.AE.BA#_note-.E5.AE.A1.E8.AE.A1.E5.AD.A6.E6.A6.82.E8.AE.BA \o [1] 银行本票存款的审查内容 　　1、审查企业银行本票存款的设置是否确属企业的业务所需，数额是否适当。 　　2、审查企业在办理银行本票存款时是否向银行提交了委托书和申请书，是否取得相应金额的银行汇票，并及时入账。 　　3、审查银行本票存款的使用是否符合规定 　　4、审查多余的或过期的银行本票存款是否及时转账，有无长期挂账的现象。 银行本票存款的查证技巧 　　（1）审查银行汇票申请书，查明被查单位与收款单位有无业务往来。 　　（2）审查 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%AD%E9%94%80%E5%90%88%E5%90%8C \o 购销合同 购销合同规定的 HYPERLINK /wiki/%E7%BB%93%E7%AE%97%E6%96%B9%E5%BC%8F \o 结算方式 结算方式是否为采用银行汇票结算。 　　（3）在分析使用汇票结算合理性的基础上，审查“其他货币资金——银行本票存款”明细账，审查其是否及时办理结算，有无长期挂账而挪用汇票存款或侵占行为。 　　（4）核对银行存款和银行对账单，审查其款项是否与银行对账单一致，如果不一致，应分析是否为未达账项，否则，应查明是否收到无效或过期汇票。 银行本票存款的核算 　　企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联， 　　借记“其他货币资金——银行本票存款”科目， 　　　　贷记“银行存款”科目。 　　企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证， 　　借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金— HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E \o 应交增值税 应交增值税（进项税额）”等科目， 　　　　贷记“其他货币资金——银行本票存款”科目。 　　因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联， 　　借记“银行存款”科目， 　　　　贷记“其他货币资金——银行本票存款”科目。 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%9C%AC%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%AC%BE \l _note-0#_note-0 \o [2] 银行本票存款的会计处理实例 　　【例1】达森公司为取得向广夏公司购货的银行本票，将款项1 000元从银行账户转作银行本票存款。应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联，作如下分录： 　　借：其他货币资金──银行本票（广夏公司）1 000 　　　　贷：银行存款 1 000 　　【例2】达森公司向广夏公司购入材料，含税价款1 000元用银行本票办理结算，材料已经验收入库。应根据 HYPERLINK /wiki/%