第三章 消费税法-纳税义务人.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第三章　消费税法 知识点：纳税义务人 ● 详细描述： 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为 消费税纳税义务人。 例题： 1.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。 A.分期收款的应税消费品，消费税纳税义务发生时间为发出货物的当天 B.自产自用的应税消费品，消费税纳税义务发生时间为移送使用的当天 C.采取托收承付结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品当 天 D.委托加工的应税消费品，消费税纳税义务发生时间为支付加工费的当天 正确答案：A,C,D 解析：纳税人采取赊销或分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为 销售合同规定的收款日期的当天。纳税人采取托收承付或委托银行收款方式 销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收 手续的当天。纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳 税人提货的当天。 2.下列有关消费税的表述中，正确的是（） A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税 B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税 C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天 D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消 费税 正确答案：A 解析：本题考査的知识点是“消费税的有关规定”。依据消费税的规定，啤 酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税，所 以选项B不正确；消费税纳税入进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为 报关进口的当天，所以选项C不正确；消费税纳税人将自产的应税消费品用 于连续生产应税消费品的，不征收消费税，所以选项D不正确。 3.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（）。 A.零售金银首饰的纳税人是消费者 B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业 C.携带卷烟入境的纳税人是携带者 D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人 正确答案：C,D 解析：选项A:零售金银首饰的纳税人是零售单位；选项B:委托加工化妆品的 纳税人是委托方。 4.根据消费税现行规定，下列属于消费税纳税人的有（）。 A.钻石的进口商 B.化妆品的生产商 C.卷烟的批发商 D.金首饰的零售商 正确答案：B,C,D 解析：化妆品的生产商在出厂销售时缴纳消费税；卷烟的批发商在2009年 5月1日以后在卷烟批发环节（批发商之间销售卷烟除外）缴纳消费税；金银 首饰、钻石、钻石饰品、铂金首饰的零售商在零售环节缴纳消费税，所以 BCD选项属于消费税纳税人。钻石进口环节不缴纳消费税，所以不能选A选项 。