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　　关于人类早期会计行为的起源时间及产生条件的论文 【论文关键词】人类早期的会计行为　起源时间　产生条件 　　【论文摘要】国内学者倾向于认为人类早期的会计行为起源于旧石器时代的中、晚期,而国外学者则倾向于认为会计起源于新石器时代。笔者认为,剩余产品的出现、数学的出现和文字的出现三者共同促使了人类早期会计行为的产生。 　　 　　人类早期的会计行为起源于何时?是如何产生的?本文欲对此作一简要分析和回答。 　　 　　一、人类早期会计行为的起源时间 　　 　　人类早期的会计行为,是指人类早期的原始计量、记录行为,它是人类早期原始计量、记录思想的体现,是会计的萌芽阶段。关于人类早期的会计行为起源于何时的问题,国内外会计学者均作出了自己的回答。 　　(一)国内学者的研究成果 　　郭道扬教授认为,会计的萌芽阶段起源于旧石器时代的中、晚期,而作为具有独立意义的会计特征,直到原始公社制末期或到达文明时代的初期才表现出来。1982年,中国财政经济出版社出版了湖北财经学院郭道扬编著的《中国会计史稿(上册)》一书,标志着中国会计史系统研究的开端。随后,中央广播电视大学出版社于1984年出版了郭道扬的《会计发展史纲》,1988年,中国财政经济出版社出版了郭道扬编著的《中国会计史稿(下册)》。郭道扬著的普通高等教育“九五”国家级重点教材《会计史教程(第一卷)》也由中国财政经济出版社于1999年出版。郭道扬教授的国家社科基金资助项目——《会计史研究》一、二、三卷也已经出版。.这些论著都进一步论证了他的观点。但1985年,河南人民出版社出版了中国人民大学高治宇的《中国会计发展简史》,他认为,会计的产生和发展可追溯到原始公社末期。而1987年,中国商业出版社出版了文硕著的《西方会计史(上)》。书中的观点与郭道扬教授的看法一致,认为人类原始计量和记录时代起源于旧石器时代的中、晚期。 　　(二)国外学者的研究成果 　　国外学者则普遍倾向于会计起源于新石器时代。1605年,荷兰数学家、会计学家西蒙·斯蒂文所著的《传统数学》一书出版,其中第七章“古代簿记探测”,是最早的会计史研究专论,但当时会计史尚未发展成为一门科学。1933年,美国会计学家a·c·利特尔顿著的《1900年以前的会计发展》一书问世,奠定了会计史学科的基础。1912年,英国律师沃尔芙编著的《会计师与会计简史》在英国伦敦出版,人们习惯称该书为《沃尔芙会计史》。1977年,迈克尔·查特菲尔德著的《会计思想史》一书在美国问世。1985年,前苏联著名会计学家索科洛夫著的《会计发展史》一书由莫斯科财政统计出版社出版。西蒙·斯蒂文和a·c·利特尔顿均未在其论著中对会计萌芽的起源问题作专门论述。沃尔芙认为,尽管世界上最古老的商业文书是在公元前3500年以前,但可以推断,记账在公元前4000年左右就开始了。迈克尔·查特菲尔德则引用richardbro].人民出版社,1965. 　　[2]恩格斯.家庭、私有制和国家的起源[m].人民出版社,1972. 　　[3]中外数学简史编写组.外国数学简史[m].山东教育出版社,1987. 　　[4]李迪.中国数学史简编[m].辽宁人民出版社,1984. 　　[5]解恩泽,赵树智.数学思想方法纵横论[m].科学出版社,1987. 　　[6]傅钟鹏.中华古数学巡礼[m].辽宁人民出版社,1984. 　　[7]周金才,梁兮.数学的过去、现在和未来[m].中国青年出版社,1982. 　　[8]成圣树.会计审计史辞典[m].中国财政经济出版社,1991. 　　[9]孙邦治.会计发展史[m].光明日报出版社,1989. 　　[10]李孝林.从江陵凤凰山10号墓简牍研究西汉早期会计史[j].北京商学院学报,1996,(2). 　　[11]文硕.文明古国的会计[m].经济科学出版社,1986. 　　[12]高治宇.中国会计发展简史[m].河南人民出版社,1985. 　　[13]文硕.西方会计史(上)[m].中国商业出版社,1987. 　　[14]卢永华.广义会计理论[m].中国金融出版社,2000. 　　[15]郭道扬.中国会计史稿(上册)[m].中国财政经济出版社,1982. 　　[16]郭道扬.会计发展史纲[m].中央广播电视大学出版社,1984. 　　[17]郭道扬.中国会计史稿(下册)[m].中国财政经济出版社,1988. 　　[18]钱雪门,赵佩珏.现代会计入门[m].立信会计图书用品社,1992. 　　[19]郭道扬.会计史教程(第一卷)[m].中国财政经济出版社,1999. 　　[20]汤云为,钱逢胜.会计理论[m].上海财经大学出版社,1997. 　　[21]刘文龙.古代南美洲的印加文化[m].商务印书馆,1983.