流动负债(改)探索.ppt

;;;主要内容：一、流动负债的定义与分类二、短期借款三、应付票据四、应付账款五、预付账款六、其他应付款七、应交税费八、应付股利九、应付职工薪酬十、预计负债十一、流动负债的列报;一、流动负债的定义与分类 （一）定义 将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 （二）分类 应付金额确定的流动负债 应付金额视情况而定的流动负债 因或有事项而需要确认的流动负债;;;;;;;;七、应交税费 （一）应交税费的内容 通过“应交税费”核算的主要税费种类： 增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、车船使用税、房产税、关税、耕地占用税、土地增值税、所得税、以及教育费附加、矿产资源补偿费等 ——《中级财务会计》中主要讲解增值税、消费税、营业税的会计 核算。 ;（二）应交增值税 1、科目设置 ——“应交税费—应交增值税”科目 一般纳税人还应在此科目下设置以下专栏 ： “进项税额” “已交税金” “转出未交增值税” “销项税额” “出口退税” “进项税额转出” “转出多交增值税” “减免税款”;;;3.应交增值税的会计处理 （1）如果收到的款项中含有增值税，应转化为不含税价 不含税价款=含税价÷（1+增值税税率） （2）进项税额转出 购进时拟用于应税项目的，价税分流进入进项税额； 后如改变用途而不能抵扣时须转入“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目。 （3）不予抵扣增值税 用于非应税项目的购进货物或劳务 用于免税项目的购进货物或劳务等;;;参考答案;（三）应交消费税 （1）税法的相关规定 性质：价内税 计征范围： 从2006年4月1日起，我国消费税的征收发生重大变化， 由之前的11类应税产品改为17种。 新增税目： 成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球 及球具、高档手表 取消税目： 护肤护发品 调整税目： 小汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒;（2）消费税的计算 从价定率计征： 应纳税额=销售额×税率 从量定额计征： 应纳税额=销售数量×单位税额 计征环节（单环节）: （1）销售 （直接销售与视同销售应税消费品） （2）进口 （3）委托加工;组成消费税计税价格＝（关税完税价格 ＋关税）÷（1-消费税税率）;（四）应交营业税;;;九、应付职工薪酬 1.职工薪酬涵义和范围 　为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括： 构成工资总额的各组成部分：与国家统计局口径一致 职工福利费 “五险一金”：医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工 解除劳动关系补偿：辞退福利 除股份支付形式外的薪酬（CAS 11），均在本准则规范。;职工的范围 与企业订立正式劳动合同的所有人员（含全职、兼职和临时职工）； 企业正式任命的人员（如董事会、监事会和内部审计委员会成员等）； 虽未订立正式劳动合同或企业未正式任命、但在企业的计划、领导和控制下提供类似服务的人员。 2.核算账户 均应通过“应付职工薪酬”科目核算.下设： “应付职工薪酬”科目应设“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“工会经费”、“职工教育费”、“非货币性福利”和“辞退福利”等明细科目。;; 3.基本应付工资 （1）应付工资的内容 包括在工资总额内的基本工资、奖金、津贴、补贴等，不论是否当月支付，都应通过“应付职工薪酬---工资”科目核算。 （2）核算原则 应由生产产品，提供劳务的职工工资，计入产品成本或劳 务成本； 应由在建工程、无形资产负担的职工工资，计入建造固定资产 或无形资产成本； 其他职工