税法概论2015探索.ppt

;本课程在培养方案中的地位及目标;本专业培养德、智、体、美全面发展，适应现代市场经济发展需要，具备人文精神、科学素养和诚信品质，具备经济、管理、法律等基础理论，具备会计专业知识和专业操作技能，能在企事业单位从事会计常规业务和涉税业务处理的高技术技能型专门人才。;;;;;;;一、　税法的概念（熟悉） 二、　税法的要素（熟悉） 三、　我国现行税法体系（熟悉） 四、　我国税收管理体制（熟悉） ;税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。;1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。 3.征税的目的是满足社会公共需要。 4.税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。; 税法是国家制定的用以调整国家与纳税??之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。 ;1.纳税人 2.征税对象 3.税率 4.纳税环节 5.纳税期限 6.纳税地点 7.税收优惠 ; 纳税人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织； 注意： （1）扣缴义务人 （2）负税人。 ;;征税对象，是指税法规定的征税目的物，它是区分不同税种的主要标志； 注意： （1）计税依据——又称征税基数或税基，是指计算应纳税额的依据。可以分为从价计征和从量计征。 （2）税目——是指税法规定的某种税的征税对象的具体范围。凡列入税目的就要征税，凡没有列入税目的就不征税;;税率，反映征税额与征税对象(量)之间的比例，它是计算应征税额的尺度。我国目前税率形式有 （1）比例税率 （2）定额税率 （3）超额累进税率 （4）超率累进税率。;是指对同一征税对象不管数额大小，均采取同一比例的税率，一般适用于对流转额等征税对象课税。采用比例税率的有增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等。 具体又可分为单一比例税率、差别比例税率（产品、行业和地区）和幅度比例税率。;定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有资源税、车船使用税等 。;累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则。累进税率可分为全额累进税率和超额累进税率以及超率累进税率。 。;全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的一种累进税率。 全额累进税率的“全”字的含义就是全部课税对象按一个达到级距的相应税率征税。;级数;1.计算简便，在按照课税对象数额的大小确定税率后，实际上等于按比例税率计税； 2累进急剧，即全部课税对象都适用相应的最高税率； 3.在课税对象级距的分界点附近，税负不合理，会出现税收增加额超过课税对象增加额的不合理现象。目前，全额累进税率一般已不采用。;即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额，超累税率的“超”字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。目前采用这种税率的有个人所得税。 ;两种方法： 定义法和速算扣除数法;级数;公式： 超额累进税率下的税额 =全额累进税率下的税额-速算扣除数 第一级速算扣除数=0 本级速算扣除数=上一级最高所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数;级数;假定计税依据为3800元（可以理解为个人所得税中工资、薪金所得的应纳税所得额），采用超额累进税率， 500元以下的，适用税率为5%。500～2000元的，适用税率为10%， 2000～5000元的，适用税率为15%，则应纳税额为（ ）。A.125元　　B.220元　　C.445元　D.570元;1.计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。 2.累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别是征税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。有利于鼓励纳税人增产增收。;超率累进税率。即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。;税率形式; 4.纳税环节指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 5. 纳税地点。纳税地点是指缴纳税款的场