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科龙公司舞弊案分析 [键入作者姓名]  目 录  TOC \o 1-3 \h \z \u  HYPERLINK \l _Toc450080808 目 录  PAGEREF _Toc450080808 \h 0  HYPERLINK \l _Toc450080809 摘要  PAGEREF _Toc450080809 \h 1  HYPERLINK \l _Toc450080810 引言  PAGEREF _Toc450080810 \h 2  HYPERLINK \l _Toc450080811 案例介绍  PAGEREF _Toc450080811 \h 3  HYPERLINK \l _Toc450080812 审计过程中存在的问题  PAGEREF _Toc450080812 \h 5  HYPERLINK \l _Toc450080813 科龙公司财务舞弊成因分析  PAGEREF _Toc450080813 \h 6  HYPERLINK \l _Toc450080814 需承担的法律责任  PAGEREF _Toc450080814 \h 8  HYPERLINK \l _Toc450080815 从科龙案看上市公司财务舞弊的预防  PAGEREF _Toc450080815 \h 9   摘要 西方会计界对财务舞弊的研究成果已相当丰富，内容涵盖了所有领域。对我国的财务舞弊防范具有一定的借鉴价值。特别是财务舞弊影响因素、预警或征兆等方面的 研究对我国的审计有着很大的指导意义。但是，由于其研究成果是以比较完善的外部 经理人市场、外部董事市场为前提的，未考虑到我国目前的经济环境和法律环境，对 解决我国上市公司财务舞弊问题仍有一定的局限性。财务舞弊的研究必须立足于我国 的具体国情进行展开。而我国会计界对违规性会计失真（即财务舞弊）的相关理论研究虽然已取得了一定的成果，但在会计信息失真、报表粉饰的治理方面，仅对治理工 具进行了简单罗列，并没有考虑其在我国具体政治经济环境下的实用性问题。财务舞 弊的研究应该触及财务舞弊解决的实质，即如何解决问题。而立足中国国情、解决问 题正是本文的基本出发点。 关键词：科龙公司；财务舞弊；防范对策  引言 随着全球经济一体化的加速和世界各国经济的发展，上市公司财务信息的真实性 受到越来越多投资者和债权人的关注。上市公司财务舞弊不仅直接影响??投资者和债 权人的收益，还严重扰乱了各国正常的经济秩序，给世界经济稳定有序发展带来巨大 的影响。从国外看，安然公司、世界通讯公司、施乐公司等许多知名公司相继传出会 计丑闻，让世界震惊。在一系列丑闻中，全世界最大的能源交易商安然公司破产了， 国际五大会计师事务所之一的安达信会计公司破产了，美国第二大长途电信营运商世界通讯公司也破产了。在国内，从 1993 2009年，共有几十家上市公司因财务 报告舞弊而受到监管部门的调查和处罚。令人震惊的舞弊案件如银广夏、琼民源、蓝 田股份、东方锅炉、广东科龙等舞弊金额巨大，严重损害了投资者的利益，对中国股 市产生了很大的冲击。 本文结合对广东科龙公司财务舞弊案调查中得到的信息，对我国上市公司财务舞 弊的方式进行了分析，总结出识别上市公司财务舞弊的技术，以希望能对防范上市公 司财务舞弊有所帮助。  案例介绍 一、背景资料： “科龙”是中国驰名商标，涵盖空调、冰箱、冷柜、小家电等多个产品系列 。 科龙电器股份有限公司是于1992年12月16日注册成立的股份有限公司。1996年4月，顺德市容奇镇经济发展总公司将其持有的公司股份全部转让给科龙（容声）集团， 从而公司成为科龙（容声）集团控股的子公司。1996年7月23日，公司公开发行了459,589,808股H股并在香港联合交易所有限公司上市交易；于1998年度，公司获准发行110,000,000 股A股，总股本达88200.6563万股，并于1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。经过02年的1系列股权转让，公司原单1大股东容声集团已不再持有公司的任何股份。广东格林柯尔成为公司的主要股东。 2004年10月14日，广东格林柯尔受让顺德信宏所持有的公司57,436,439股法人股(占股权比例5.79%)；此次股权转让后，广东格林柯尔持有本公司的股份数目增加至262,212,194股（占股权比例26.43%）。 证券简称：科龙电器 公司名称：广东科龙电器股份有限公司 法人代表：刘从梦 总经理：汤业国 注册资本：99200.6563万元 经营范围：开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。 二、案件回顾：