流动负债练习2课稿.docVIP

1、A股份有限公司于20 X 7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下： （1）1月1日借入短期借款时：　　借：银行存款 　　　　　l20000　　　　贷：短期借款 　　　　　　　　120000　　（2）1月末，计提1月份应计利息时：　　借：财务费用 　　　　　800　　　　贷：应付利息 　　　　　　　　800 2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。　　 （3）3月末支付第一季度银行借款利息时：　　借：财务费用 　　　　　800　　　　应付利息 　　　　　　　　l600　　　　贷：银行存款 　　　　　　2400 第二、三季度的会计处理同上。　　（4）10月1日偿还银行借款本金时：　　借：短期借款 　　　　　l20000　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　l20000如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l目，8月未之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：　　借：短期借款 　　　　　l20000　　　　应付利息 　　　　　l600　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　121600 2、例：20×8年6月，正大公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元，生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。 借： 生产成本 10 000 000　　　　 制造费用 2 000 000　　　　 管理费用 3 600 000　　　　 销售费用 1 000 000　　　　在建工程 2 200 000　　　　 研发支出——资本化支出1 200 000　　　　贷：应付职工薪酬——工资 20 000 000根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、l2%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司内设医务室，根据20×7年实际发生的职工福 利费情况，公司预计20×8年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2% 和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合资本化的条件。 借：生产成本　2400000　　　　　　　　　　 　　　　制造费用　480000　　　　　　　　　　 　　　　管理费用　864000　　　　　　　　　 　　　　销售费用　24000　　　　　　　　　　 　　　　在建工程　528000　　　　　　　　　　 　　　　研发支出——资本化支出　288000　　　 　　　　贷：应付职工薪酬——社会保险费　4800000 借：生产成本　1050000　　　　　　　　　 　　　　制造费用　210000　　　　　　　　　　 　　　　管理费用378000　　　　　　　　 　　　　销售费用　105000　　　　　　　　　 　　　　在建工程　231000　　　　　　　　　　 　　　　研发支出——资本化支出　126000　　　 　　　　 贷：应付职工薪酬——住房公积金2100000　　　　　借：生产成本　1050000　　　　　　　　　 　　　　制造费用　210000　　　　　　　　　　 　　　　管理费用378000　　　　　　　　 　　　　销售费用　105000　　　　　　　　　 　　　　在建工程　231000　　　　　　　　　　 　　　　研发支出——资本化支出　126000　　　 　　　　 贷：应付职工薪酬——住房公积金2100000　　 借： 生产成本　200000　　　　　　　　　 　　　　制造费用　40000　　　　　　　　　　 　　 管理费用72000　　　　　　　　 　　　　销售费用　20000　　　　　　　　　 　　　 在建工程 440000　　　　　　　　　　 　　　　研发支出——资本化支出24000　　 　　　贷：应付职工薪酬——职工福