2012财经法规要点与练习(第3章)MicrosoftWord文档.docVIP

PAGE  PAGE 17 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念 1、税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式； 2、税收具有组织财政收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等作用； 3、税收“三性”：强制性、无偿性和固定性；其中，无偿性是核心； （二）税收分类 分类标准税收种类所属税种按征税对象分流转税类增值税、消费税、营业税、关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税、城镇土地使用税资源税类资源税行为税类印花税、车辆购置税、城建税、契税、耕地占用税按征收管理的分工体系分工商税类除关税外的各类税关税类关税按税收征收权限和收入分配权限分中央税关税、消费税、各银行总行、铁道部门、保险总公司集中缴纳的营业税和城建税地方税营业税、城建税、房产税、车船税等等中央地方共享税增值税、企业所得税、资源税和证券交易征收的印花税按照计税标准的不同分从价税增值税、营业税等从量税资源税、耕地占用税等复合税卷烟、白酒征收的消费税等二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1、税收是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则； 2、税收属于经济基础，税法属于上层建筑。 （二）税法的分类 分类标准税法种类所属税法按税法的功能作用分税收实体法《企业所得税法》、《个人所得税法》等税收程序法《税收征管法》、《中华人民共和国海关法》等按主权国家行使税收管辖权不同分国内税法一个国家内部税收制度国际税法双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例外国税法外国各个国家制定的税收制度按税法法律级次分税收法律《税收征管法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等税收行政法规《增值税暂行条例》税收规章《增值税暂行条例实施细则》税收规范性文件《增值税专用发票使用规定》（三）税法的构成要素 1、纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素； 2、征税人：包括各级税务机关和其他征收机关； 3、纳税义务人：可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织； 4、征税对象包括物和行为，是区别不同类型税种的主要标志； 5、税目：有两种表示方法，一是列举法，二是概括法； 6、税率：现行税率有三种，比例税率、定额税率和累进税率；累进税率又包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种；土地增值税采用超率累进税率； 7、计税依据：计税依据可以分为从价计征、从量计征和复合计征三种类型； 8、纳税期限：一是按期纳税，期限是1天、3天、5天、10天、15天、1个月和1个季度；二是按次纳税； 9、纳税地点：包括机构所在地、经济活动发生地、财产所在地和报关地等。例如：销售房地产，其营业税的纳税地点为房地产所在地； 10、减免税：包括减税和免税、起征点、免征额； 11、偷税的法律责任：（1）由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金（2）并处不缴或少缴税款的50%以上5倍以下的罚款（3）构成犯罪的依法追究刑事责任。 本节练习： 【1】（判断题）强制性、有偿性和固定性是税收活动的主要特征。( ) 【2】（多选题）以下属于对流转额课税的有( )。 A．增值税 B．关税 C．营业税 D．印花税 【3】（不定项）以下由税务机关负责征收的有( )。 A．营业税 B．印花税 C．关税 D．教育费附加 【4】（多选题）中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理；地方税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理，下列属于中央税的有( ) A．消费税B．关税C．城市维护建设税D．增值税 【5】（判断题）各税种的立法权属于中央政府。( ) 【6】（单选题）根据税收法律制度的规定，下列各项中属于超率累进税的是（ ） A．资源税 B．城镇土地使用税 C．车辆购置税 D．土地增值税 【7】（单选题）根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的有（ ） A．契税 B．车辆购置税 C．房产税 D．城镇土地使用税 【8】（单选题）免征额是指对（ ）中免于征税的数额。 A．征税项目 B．征税对象总额 C．征税对象扣除额 D．应征收的数额 【9】（单选题）城市维护建设税从性质上讲属于（ ）。 A．流转税 B．所得税 C．财产税 D．行为税 【10】（不定项）税收实体法由多种要素构成，下列各项中不属于税收实体法基本要素的有（ ） A．纳税担保人 B．纳税义务人 C．征税人 D．税务