公司高管薪酬节税方案设计.doc

公司高管薪酬节税方案设计 依据我国目前的个人所得税征收规定和计算方法，公司在发放高管薪酬时，如果不进行节税筹划，就可能会多交5％的税款；因高管们的薪酬普遍偏高，这5％的税款累计起来也不是个小数。而从我们掌握的资料来看，在我国的公司中，鲜见规范为公司高管的薪酬进行节税筹划的案例(违规及违法的筹划行为除外)，高管们的部分收入就像从一个没有拧紧的水龙里，哗哗流失，这是很可惜的；更可悲的是，很多人看不到这种流失一这就是普遍存在于我国企业中的“看不见的成本”。 　　可以说，我国的公司普遍需要针对高管薪酬进行合法、有效的节税筹划，我们的方案也就应运而生。现把某公司高管薪酬的节税方案介绍如下，以便大家共享。 　　某公司的经营效益很好，年营业收入超过20亿人民币，在公司拿年薪的高管有7人，即总经理，副总经理A，副总经理B，副总经理C，副总经理D，财务总监和总经理助理；高管们的报酬由基本年薪、效益奖金、资产增值保值奖励以及特别奖励组成，每年按效益奖金和资产增值保值奖励合计数的30％扣除经营风险保证金，3年后再发放并按银行定期存款利率支付利息，2009年该公司高管的薪酬见表1。 　　 　　高管们的基本年薪按月发放，发放额为基本年薪除以12，应纳税额计算依据公式是： 　　[(基本年薪÷12-2000)×适用税率-速算扣除数]x12 　　高管们的各种奖励次年初发放，依据国家税务总局2005年9号文的规定计算、交纳个人所得税，应纳税额计算依据公式是： 　　(各种奖金总额÷12)×适用税率x12-速算扣除数 　　依据上述两个计算公式戒们计算出该公司高管们2009年的纳税额和税负如表2： 　　 　　通过表2可以看出，该公司的高管们2009年纳税总额为2104857.38元，最高税负为37％，最低税负为25％，平均为29％，接近三分之一。这就有点高了。 　　针对该公司高管的年薪，我们节税筹划的设计思路是：基本年薪和各种奖金在发放时取整数，杜绝因多发1元钱而让税率多上一个档次的现象。 　　参照表1高管们的薪酬结构，我们进行节税筹划，先把各种报酬的取值范围确定如下： 　　基本年薪占年总收入的30％～40％； 　　各种奖金占年总收入的40％～50％； 　　风险保证金占年总收入的10％～20％； 　　关键点在于：基本年薪和各种奖金的具体发放数字要取最利于节税的整数。 　　设计基本年薪时，要考虑每月的扣除额，再确定年薪数以及每月发放数，以保证其均为整数，最大限度地减轻税负。比如确定财务总监的基本年薪是264000元，一是考虑240000元除以12个月等于20000元，适用税率为20％(超过1元即为25％)；二是考虑每月2000元的扣除额,12个月即为24000元，240000元加上24000元即为财务总监的基本年薪264000元，其每月发放薪酬的计税依据为：(264000元÷12个月)-2000元，即20000元。 　　确定发放各种奖金时，要考虑除以12个月后为某一税档的最大整数，以保证用足2005年9号文的优惠政策。比如确定财务总监的各种奖金是480000元，就是考虑480000元除以12个月等于40000元，适用税率为25％；若是40001元，其全部奖金要按30％的税率计算交纳个人所得税。 　　高管们的收入减去基本年薪与各种奖金后的余额，作为高管们的经营风险保证金——即经营风险保证金不再按30％的比例扣除，而是把“零头”扣下，这个“零头”原则上要大于按30％计算的保证金数额。公司人力资源部门需要依此对高管的薪酬结构进行调整。 　　依据上述节税思路，我们为该公司高管设计的薪酬结构及其具体数据如表3：高管们的基本年薪和各种奖金取整数后，“零头”甩给了经营风险保证金。总体来看，经过设计的薪酬体系中高管们的经营风险保证金多了40万元，这符合“原则上要大于按30％计算的保证金数额”筹划精神，也可将保证金的应纳税款递延——我国的个人所得税尚属调整时期，整体走向是降低较高税率，若赶上税率降低，晚发的保证金在计税时也能获得一定的节税效益。高管们也“不差钱”，何况保证金还有利息收入。 　　依据表3的数据和税法规定的计算公式，我们计算出该公司高管们新的年纳税额和税负如表4： 　　 　　通过表4可以看出，该公司高管们的年纳税额从2104857.38元降到1627875元，总体节约个人所得税476982.38元(2104857.38-1627875)，相当于每年给高管们开进了一辆小宝马，节税幅度为22.66％(476982.38÷2104857.38)，几乎接近四分之一。高管们个人的最高税负从37％降为30％，降低了7个百分点；最低税负从25％降为20％，降低了5个百分点；平均税负从29％降为24％，降低了5个百分点。这都是比较可观的。