01审计基本程序教程.ppt

审计业务实训;;审计业务执行步骤;阅读网络上市公司资料，填写业务登记表 接受委托前应当初步了解业务环境 业务环境包括：业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例。 认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范要求，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。 /证券之星;谨慎承接业务委托;二 、 接受业务委托;1．财务报表审计的目标； 2．管理层对财务报表的责任； 3．管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； 4．审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； 5．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 6．审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 7．由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地 存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 8．管理层为注册会计师提供必要工作条件和协助；;9．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 10．管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认； 11．注册会计师对执业过程中获知的信息保密； 12．审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 13．违约责任； 14．解决争议的方法； 15．签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 项目对应分析？;三、 审计工作计划;计划审计阶段的主要工作： 1、确定重要性水平 2、分析可能存在重大错报风险领域 3、确定财务报表中重要的组成部分 4、账簿中重要的账户余额;1、重要性的含义;通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比相乘，得出财务报表层次重要性水平。 在实务中，汇总性财务数据用作确定财务报表层次重要性水平基准：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润。 确定恰当的基准后，通常运用职业判断合理选择百分比，据以确定重要性水平。 营利性企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5%，或总收???的0.5%； 对于非营利组织，费用总额或总收入0.5%。　; 2、审计风险评估;了解被审计单位及其环境、内部控制 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 被审计单位的性质； 被审计单位对会计政策的选择和运用； 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 被审计单位财务业绩的衡量和评价； 被审计单位的内部控制及五要素。 对照课本表P46--53;;重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次方面考虑重大错报风险。 　　;检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。　　　　;检查风险与重大错报风险存在反向关系 评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 　　审计风险＝重大错报风险×检查风险　　检查风险＝审计风险÷重大错报风险 例：注册会计师可接受的审计风险水平5% 实施风险评估程序后重大错报风险评估为25%，则可接受的检查风险？ =20%。;四.实施程序-- 控制测试;穿 行测 试;四.2 实质性程序;1、细节测试 各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试（尤其是对存在或发生、计价的测试） 目的：直接识别财务报表认定是否存在错报 如：函证应收账款，存货监盘 从原始凭证追查至会计账簿等适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试； 运用抽样技术;2、实质性分析程序 从技术特征上讲仍然是分析程序 通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。 例如：收入的因素分析、毛利率分析、趋势分析、产品结构分析. P197 对在一段时间内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。;例如： 检查销售发票或发运凭证上相关人员的授权签字，就是控制测试； 检查销售发票上金额记录的准确性（涉及应收账款或是其他相关项目的准确性认定，看其是否有重大错报），就是实质性程序。;;审计凭“证据”与各方交流，收集和评价审计证据是注册会计师得出审计结论、支持审计意见的基础。 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 整个审计过程就是注册会计收集审计证据和