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 HYPERLINK / / 一篇文章教你get做好报表的技巧！—F7重点知识复习 F7(Financial Reporting)是一门重点突出的课程，要求大家理解会计准则要求，学会编制财务报表。考试中，尤其是Section B题型相对固定，和报表编制相关的题目分值占比接近50%，所以掌握如何编制单独报表（SOFP、SOPLOCI、SOCIE SOCF）以及合并报表（CSOFP、CSOPLOCI）对于通过考试非常重要。 考试包括两个部分：Section A包括20道选择题，每个2分，共计40分，范围是整个syllabus，想要这部分分数不低，一定要对会计准则的要求很熟悉；Section B考察三道大题（共60分），两题15分最后一题30分，合并报表和单独报表的编制会占据两个题目（15分+30分），剩下一个15分题目从近年来的考试来看容易考核财务报表分析。 Consolidated FS 当Parent company购买了Subsidiary大于50%以上的股份时，我们认为Parent和Subsidiary形成了Group，这时从经济实质上来考虑，Subsidiary就像是Parent的一个部门一样，所以有了编制合并报表的需求。首先大家得铭记编制合并报表时，我们假设Parent和Subsidiary是一家人，所以它们彼此之间的“事儿”（transactions）是不会出现在最后编制的合并报表中的，合并报表列示的是这一家子对外的情况。 合并报表要求大家掌握的是两张报表的编制: 合并资产负债表（CSOFP）以及合并利润表（CSOPLOCI）。遇到合并的题目，首先第一步（W1）先列明Group Structure，两个目的，确定share percentage以及post-acquisition period。 编制CSOFP时，在这张合并报表中会出现两个特殊的item：Goodwill（一般列示在Non-current asset中）以及NCI（列示在Equity）。大家可以通过5-step workings来确定它们的金额。 W2（Subsidiary’s net assets）体现购买日Acq. date到报告日Rep. date之间子公司净资产的变化，注意高频出现的影响因素：购买日的FV adjustment；报告日此前的FV adj 造成的后续FV depn adj.; 购买日后内部交易形成的PURP（S=seller）。 W3（Goodwill）计算列示在Non-current asset中的GW，注意对价是否已记账（whether or not recorded），对价支付形式：share exchange确定FV用parent’s share price，deferred consideration 用cost of capital折现，后续charge finance cost（影响W5的RE）；购买日NCI价值确定，fair value model 可能用subsidiary’s share price确定；后续发生impairment减掉。 W4（NCI）计算列示在equity的NCI，post-acquisition reserve从W2计算得来，如果用FV model确认的NCI，还要减去Goodwill impairment中承担的份额。 W5（Group’s Retained earnings）包括Parent的RE以及S post-acquisition reserve中享有的份额，减去购买日后内部交易形成的PURP（P=seller）和goodwill减值；注意未记账的交易对parent RE的影响。 编制合并利润表（CSOPL）时，一般post-acquisition的期间不会是一整个会计年度，通常是几个月，所以首先Subsidiary的income和expense都需要进行time-apportionment；其次再调整集团内部交易。常见的需要调整的内部交易如下图所示： 最后得到的Consolidated profit for the year/Total Comprehensive Income for the year需要在NCI和parent’s shareholders 之间进行分配， Profit attributable to NCI根据subsidiary的本年利润进行调整。 考察合并报表时，也有可能不是直接考完整的报表编制，requirement可能会问怎么计算Goodwill再让你prepare related extracts，熟悉考试题型，心中才能做到