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第一章　资产 　货币资金 【一、高频考点】 1.资产：是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。 【注意】 （1）融资租入的资产属于承租方的资产，经营租入的资产属于出租方的资产。 （2）待处理财产不属于资产。 2.货币资金包括 库存现金、 银行存款 其他货币资金。 3.现金的清查： 属于无法查明原因的现金短缺，计入管理费用。 属于无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入。 4.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种： 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 【注意】企业或银行会计核算记账错误，不属于未达账项。 5.对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 6.银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。(不是原始凭证，不能根据银行存款余额调节表调整账目，待有关结算凭证到达后入账) 7.通过银行存款余额调节表调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数额。 8.其他货币资金主要包括： 存出投资款（其他货币资金-存出投资款） 银行汇票存款（其他货币资金-银行汇票） 银行本票存款（其他货币资金-银行本票） 信用卡存款（其他货币资金-信用卡） 信用证保证金存款（其他货币资金-信用证保证金） 外埠存款（其他货币资金-外埠存款）等 【注意】 （1）商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票），通过“应收票据”、“应付票据”核算。 （2）支票通过“银行存款”核算。 （3）存出保证金、备用金，通过“其他应收款”核算。 【二、历年真题】 【例题?单选题】下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是（　　）。（2015年） A.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款 B.应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款 C.无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业外收入 D.无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营业外支出 【例题?多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（　　）。(2015年） A.申请信用卡而转存银行的款项 B.赊购原材料出具的商业承兑汇票 C.赊销商品取得的银行承兑汇票 D.为取得银行本票而转存银行的款项 【例题?多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（　　）。（2014年） A.银行汇票存款 B.信用卡存款 C.外埠存款 D.存出投资款 【例题?判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。（　　）（2014年） 【例题?单选题】下列各项中，不会引起其他货币资金发生变动的是（　　）。（2013年） A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品 C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户 D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户 【例题?单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（　　）。（2012年） A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款 C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 【例题?单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（　　）。（2011年） A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目 【例题?多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（　　）。（2010年） A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 【三、强化习题】 一、单项选择题 1.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（　　）。 A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账 B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D.待有关结算凭证到达后入账 2.企业存放在银行的银行本票存款，应通过（　　）科目进行核算。 A.应收票据 B.其他应收款 C.其他货币资金 D.库存现金 二、多项选择题 1.下列各项中，符合资产定义的有（　　）。 A.发出商品 B.经营租出的