政府投资项目持续跟踪审计研究评述.pdfVIP

第28卷第13期 2011年7月 科技进步与对策 Science Techno1ogy Progress and Policy Vo l.28 No.13 Ju1.2011 政府投资项目持续跟踪审计研究评述 王雪荣1 ，陈国华2 ，中月红3 (1.南京财经大学会计学院，江苏南京 210046 ， 2. 南京大学工程管理学院，江苏南京 210093; 3. 中国建筑科学研究院，北京 100013) 摘 要:政府投资项目审计一直是审计的学术界与实务界的关注重点，源于工程审计自身复杂性与政府项 目建设实属风险高发带的特点，针对政府投资项目审计与项目持续跟踪审计进行了较全面的梳理与分析， 并对审计理论与实务的未来发展趋势进行了预测分析，为进一步寻求适合我国政府项目审计需要的快速、 高效的审计模式与方法打下了扎实的理论基础。 关键词:政府投资项目 z 建设项目;跟踪审计;研究述评 001: 10. 3969/j. issn.l001-7348. 201 1. 13.021 中图分类号 :F285 文献标识码 :A 文章编号 :1001-7348(2011)13-0090-04 。 引言 随着我罔经济实力的快速增长，政府基本建设项 目投资规模也迅猛扩大。据国家审计署官员透露，近 几年，中央财政每年直接或间接投入基本建设的资金 量大约在 1 万亿元以上。面对如此众多的政府投资大 型建设项目，需要强有力的国家工程建设审计机制作 后盾，才能使审计系统真正发挥国家财产看门人和 保障国家经济社会健康运行免疫系统的功能。持续 跟踪审计一直作为重要的审计模式被用于建设项目审 计中.在及时发现、查处、纠正工程建设问题与实现审 计预测等方面发挥了重要作用。如: 2009 年和 2010 年，审计署连续两年对京沪高铁建设项目进行了跟踪 审计，及时发现与整改了参建各方执行法规制度不到 位、管理不严格、资金使用不规范等问题，并于 2011 年 进行新一年的跟踪审计，重点检查去年审计查出问题 的整改情况，关注招投标、设备材料采购等制度的健全 和落实情况，同时坚持注重揭露重大违法违规问题和 经济犯罪案件线索，促进这条我国历史上建设里程最 长、投资最大 (2 100 多亿元)、标准最高的高速铁路顺 利建成。 1 持续跟踪审计研究述评 在电子即时交易和结算的商业环境中，动态会计 收稿日期 :2011-03-15 基金项目:国家自然科学基金项目 71071073) 和动态财务突破了周期的限制，如果继续使用传统审 计方法，则难以提高服务的质量(张娟等， 2006) 。信息 技术的发展将使得计算机辅助审计向持续、动态、实时 的方向发展(陈伟，2008). FlowerdaylJ认为，持续审汁 的主要优点是能利用智能软件工具系统地、持续地测 试交易过程。 OReilly 、 Alles 等都通过实证分析证实了 CA 的重要作用.早在 1975 年， William 就提出了持续 审计(Continuous Audit , CA) 这个概念，但从国际期刊 发表的与 CA 直接相关的 79 篇论文中有 77 篇发表于 1998-2008 年间来看，国际学者对 CA 的研究，近几年 才成为真正的热点. 2002 年 AICPA 的审计委员会 (ASB) 主席Jim Garson 公开声明将对 CA 进行全面研 究，至今这一研究还在进行中。 CA 离不开信息技术的发展，只有在现阶段相对成 熟的计算机和网络信息技术的支撑下，持续审计才能 得以实现。从理论研究来看， Koskivaara(Z] 把信息技术 在审计中的应用分成 5 个阶段 z ①主要使用一些标准 应用软件;②使用一些外部数据库、电子邮件、图形等; ③使用-些审计数据库、审计软件 z④开始使用专家系 统、决策支持系统和用于持续审计的特殊软件;⑤把一 些先进方法，如人工神经网络( Artificial Neural Net- work , ANN) 、模糊逻辑(Fuzzy Logic Model. FLM) 、遗 传算法(Genetic Algorithm , GA)等用于审计软件中，这 些软件可用来完成对被审计系统的预测和持续监控。 目前对其的研究和应用一般处于第 3 或第 4 阶段L3) 作者简介:王雪荣(1967-).女.江苏南京人.溥士，南京财经大学会讲学院教授，研究方向为建设项目审计、资产评估等，陈国华0968 一九男，江苏南京人，博士，南京大学工程管理学院副教授，研究方向为物流、供应链系统的建模与仿真、信息系统分析与设计 等:中月红0961-).女，北京人.(工程质量》执行主编，研究方向为建筑经济、工程管理等. 第 13 期 王雪荣，陈国华，申月红:政府投资项目持续跟踪审计研究评述 •