四大金融资产案例.doc

【案例导入1】2014年9月19日 阿里巴巴上市，发行价68元；　　当天，游喜福购买100股，开盘价为92.7元，另支付交易费用30元。　　借：交易性金融资产—成本 9 270　　　　投资收益 　　　　　　　 30　　　　贷：其他货币资金　　　　 9 300 　　【案例导入2】　　1.2014年9月19日阿里巴巴上市，游喜福购买100股，开盘价为92.7元，如果股价中含已宣告未发放股利2.7元/股；另支付交易费用30元；　　借：交易性金融资产——成本（9 270-270）9 000　　　　应收股利 　　　　　　　　　　　　　　270 　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　　 30 　　　　贷：其他货币资金 　　　　　　　　　　　9 300 　　2.2014年9月23日，收到上述股利；　　借：其他货币资金 270　　　　贷：应收股利 　　270　　3.2014年12月31日，股价为110元；　　借：交易性金融资产——公允价值变动 2 000　　　　贷：公允价值变动损益 　　　　　　　2 000 　　4.2015年3月1日，阿里宣告股利5元/股；　　借：应收股利 　　　500　　　　贷：投资收益 　　　500　　5.2015年3月8日，收到上述股利；　　借：其他货币资金 500　　　　贷：应收股利 　　500　　6.2015年6月30日，股价为115元每股；　　借：交易性金融资产——公允价值变动 500　　　　贷：公允价值变动损益 　　　　　　　500 7.2015年7月1日，以120元/股抛售上述股票。　　　 　7.2015年7月1日，以120元/股抛售上述股票。　　　　借：其他货币资金 　　　　　　　12 000　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　 9 000　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 2 500 　　　　　　投资收益 500　　借：公允价值变动损益 2 500　　　　贷：投资收益 　　　　2 500 　　 持有至到期投资 借：持有至到期投资—C公司债券一成本 　100　　　　持有至到期投资—C公司债券一利息调整 5　　　　贷：其他货币资金一存出投资款 　　　　　105 【例题4】承【例题1】，溢价发行105元，每年摊销时的分录： 　　『正确答案』　　（1）2012年12月31日摊销时　　票面利息＝100×5%＝5（元） 　　实际利息＝105×3.89%＝4.08（元）　　借：应收利息（面值×票面利率）　5　　　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　 4.08　　　　　　持有至到期投资—利息调整（差额） 0.92　　2012年12月31日的摊余成本＝105-0.92＝104.08（元）　　（2）2013年12月31日摊销时　　票面利息＝100×5%＝5（元） 　　实际利息＝104.08×3.89%＝4.05（元）　　借：应收利息（面值×票面利率）　 5　　　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　 4.05　　　　　　持有至到期投资—利息调整（差额） 0.95　　2013年12月31日的摊余成本＝104.08-0.95＝103.13（元） 　　（3）2014年12月31日摊销时　　票面利息＝100×5%＝5（元） 　　实际利息＝103.13×3.89%＝4.01（元）　　借：应收利息（面值×票面利率）　 5　　　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　 4.01　　　　　　持有至到期投资—利息调整（差额） 0.99　　2014年12月31日的摊余成本＝103.13-0.99＝102.14（元）　　（4）2015年12月31日摊销时　　票面利息＝100×5%＝5（元） 　　实际利息＝102.14×3.89%＝3.97（元）　　借：应收利息（面值×票面利率）　　5　　　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率） 　3.97　　　　　　持有至到期投资—利息调整（差额） 1.03　　2015年12月31日的摊余成本＝102.14-1.03＝101.11 （元） 　　（5）2016年12月31日摊销时　　票面利息＝100×5%＝5（元）　　借：应收利息（面值×票面利率）　　5　　　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　 3.89　　　　　　持有至到期投资—利息调整（差额）　1.11　　2016年12月31日的摊余成本是100元，在第五年的时候，投资收益的金额是倒挤出来的。 　　【例题2】承【例题1】，若发行价为95元, 该债券投资的实际利率为6.19%，则分录为： ??『正确答案』　　借：持有至到期投资—C公司债券一成本 100　　　　贷：其他货币资金一存出投资款