2015继续教育课件讲述.docx

第一章 流转税政策解读 《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征 增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）p126 【文件摘要】 二、电信业服务具体范围 电信业，包括基础电信服务和增值电信服务。 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 三、提供基础电信服务，税率为11%。 提供增值电信服务，税率为6%。 四、纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等 货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进 行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。 六、境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务， 免征增值税。 七、以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。 八、在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提 供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按 照简易计税方法计算缴纳增值税。 【要点解读】P127 （一）电信业企业提供套餐服务、融合服务时，如何计算缴纳增值 税并开具票据？ 电信企业提供电信业服务附赠电信终端，取得的全部价款和 价外费用中，暂按不低于电信终端的成本价作为货物价格，剩余 部分按照公允价值拆分为基础电信价格和增值电信价格，按各自 适用的税率计算缴纳增值税。（17% 11% 6%） 　　 如果购买方为需要开具增值税专用发票的增值税一般纳税人， 暂在入网当期就电信终端价格开具增值税专用发票，剩余电信服 务预收部分款项开具收据，实际业务发生时开具增值税专用发。 如果购买方为除上述纳税人以外的企业或者个人，暂在入网当期 按照电信终端及电信服务的各自增值税应税销售额开具普通发， 实际按期分摊时分摊部分不再开具发票。 （二）企业提供电信服务收到预收款时如何开具凭证？ 　 如果购买方为需要开具增值税专用发票的增值税一般纳税人， 暂在收到预收款时开具收据，实际发生增值税应税行为时可开具 增值税专用发票。 如果购买方为除上述纳税人以外的企业或者个人，暂按照预收 金额开具普通发票或定额发票，实际业务发生时不再开具发票。 （三）电信服务积分兑换商品如何处理？ 　　1.以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。 　　2.以积分兑换形式赠送的货物，视同销售货物，缴纳增值税。 　　3.以积分兑换形式赠送的除电信服务以外的应税服务，视同提 供应税服务，缴纳增值税。 　　4.以积分兑换形式赠送的营业税劳务，暂不缴纳营业税。 （四）电信企业汇总纳税 经省、自治区、直辖市或者计划单列市财政厅（局）和 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?c=newscf=1001ch=0di=128fv=17jk=ff28b0d0446878f6k=%B9%FA%BC%D2%CB%B0%CE%F1%BE%D6k0=%B9%FA%BC%D2%CB%B0%CE%F1%BE%D6kdi0=0luki=4n=10p=baiduq=shui5_cprrb=0rs=1seller_id=1sid=f6786844d0b028ffssp2=1stid=0t=tpclicked3_hctu=u1954196u=http%3A%2F%2Fwww%2Eshui5%2Ecn%2Farticle%2Fd0%2F71530%2Ehtmlurlid=0 国家税  HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?c=newscf=1001ch=0di=128fv=17jk=ff28b0d0446878f6k=%B9%FA%BC%D2%CB%B0%CE%F1%BE%D6k0=%B9%FA%BC%D2%CB%B0%CE%F1%BE%D6kdi0=0luki=4n=10p=baiduq=shui5_cprrb=0rs=1seller_id=1sid=f6786844d0b028ffssp2=1stid=0t=tpclicked3_hctu=u1954196u=http%3A%2F%2Fwww%2Eshui5%2Ecn%2Farticle%2Fd0%2F71530%2Ehtmlurlid=0  务局批准，电信企业可以汇总 HYPERLINK /cpro/ui/uijs.php?c=newscf=1001ch=0