国际税收工作和“走出去”战略.pptVIP

B国税务局认为： （1）该公司驻B国代表处在B国境内准备、签订销售合同，在B国境内构成常设机构，应就该合同所实现的全部利润在B国缴纳企业所得税； （2）销售合同的货物交付地点为B国境内仓库，属于在B国境内实现货物销售，应该缴纳相关流转税。 判定结果：税款合计约1600万美元。 企业申请协定双边磋商。 磋商结果：该公司不构成常设机构，在B国没有任何纳税义务。 来源地原则—营业利润缴纳所得税 常设机构（PE）认定及利润归属 税收协定—双边磋商为企业提供保护 美国苹果公司 2012财年，苹果从海外获得368亿美元营业利润，仅缴纳7.13亿美元公司所得税，税率为1.9%，十几年来，苹果公司从海外获得近千亿美元利润，税率没有超过2.5% 相比沃尔玛公司2011年实现244亿美元营业利润，全球缴纳企业所得税60亿美元，税率达到24%，远远高于苹果等科技公司。 据美国财政部的经济学家们估计，由于使用复杂的避税手段，该公司仅2011年就在美国少交了24亿美元的税款，造成了美国税收的巨大流失。 2010年对外投资（全球）占比 巴巴多斯 百慕大 BVI 4.28% [Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use. 德国 4.54% 2010年FDI（全球）占比 巴巴多斯 百慕大 BVI 4.77% [Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use. 德国 5.11% 日本 3.76% 企业重组 母公司X 子公司C 子公司B 子公司A 重组前： 研发 特许生产 销售+市场 境外 境内 品牌+ 避税地 D 品牌+专利 合约生产 简单分销 合约研发 全球 管理 重组后： 习总书记重要指示 “加强全球税收合作，打击国际逃避税，帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力” 15项行动的内容和分类 所得税协调 修复标准效能 透明度、确定性和可预测性 快速实施 2. 混合安排 3.CFC规则 4.利息扣除 5.有害税收 11统计分析 12筹划披露 13同期资料 14争端解决 6-7协定滥用、PE规避 8-9-10 转让定价 15.多边工具 一揽子方案：涉及协定、政策、反避税、征管、合作、统计 行动1：应对数字经济挑战. 1. 数字经济 转让定价同期文档 三层架构 主文档(master file)， 国别报告(CbC report，全球信息披露模板) 各国子文档(local file) 自动情报交换(AEOI) 一场税收透明度建设的攻坚战 概念 缔约国税务主管当局之间根据约定，以批量形式定期交换纳税人利息、股息、特许权使用费、工资薪金、各类津贴、奖金、退休金、佣金、劳务报酬、财产收益、经营收入等信息。 当前热点 美国 《海外账户税收遵从法案》（FATCA) 《多边税收征管公约》（《公约》） 自动情报交换全球统一新标准（CRS) 一、FATCA 2010年3月，美国国会通过FATCA，旨在打击美国纳税人利用海外账户逃避税。 要求外国金融机构向美国税务部门报告美国人账户信息，否则，即对外国金融机构源于美国的所得扣缴30%的惩罚性预提税。 2012年改为双边，签署113个，生效54个 我国于2015年9月正式签署，美方尚未批准。 二、《公约》 发展历程 公约是多边机制下开展情报交换的法律依据，由OECD和欧洲委员会于1988年1月发起，仅向两组织成员国开放。在G20倡导下，2010年OECD对公约进行了修订，并向全球所有国家开放。 主要内容 公约规定的国际税收征管协作形式包括情报交换、税款追缴和文书送达，涵盖除海关关税以外的所有税种。 目前进展 2016年2月，《公约》已涵盖94个国家或辖区（79个国家，15个辖区），其中，60个国家交存了批准书 我国情况 我国于2013年8月签署公约，港澳特区暂不适用公约，2015年7月1日由国务院提交人大 批准, 将于 2