送税法2011第十一期新个人所得税法有关问题解读.doc

? ????新个人所得税法有关问题解读 ???? ???? 　一、新个人所得税法主要修改内容 ???? （一）个人所得税法历次修改概况 ???? 我国在中华民国时期，曾开征薪给报酬所得税、证券存款利息所得税。1950年7月，政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平较低，实行低工资制，虽然设立了税种，却一直没有开征。直至1980年以后，为了适用我国对内搞活、对外开放的政策，我国才相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》，以及《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。上述三个税收法律法规的发布实施，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济合作与交流起到了积极作用。但也暴露出一些问题，主要是内外个人分设两套税制，政策不统一，税负不够合理。 ???? 为了统一税政，公平税负，规范税制，1993年10月31日，八届全国人大常委会四次会议通过了《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，同日发布了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，均自1994年1月1日起施行。 ???? 之后围绕个人所得税减除费用标准、储蓄利息所得征免税、年所得12万元以上纳税人自行申报纳税、扣缴义务全员全额申报等内容，个人所得税法及实施条例又进行了多次修订。 ???? 1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第一次会议通过对《个人所得税法》第二次修正，删除“储蓄存款利息”免征个人所得税的规定，规定“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院制定”，并于当日公布生效。1999年9月30，国务院发布第272号令《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，储蓄存款自1999年11月1日后孳生的利息所得，征收个人所得税。 ???? 2005年10月27日第十届全国人民代表常务委员会第十八次会议通过对《个人所得税法》的第三次修正，工资薪金所得费用??除标准由800元提高到1600元，同时明确扣缴义务人实行全员全额明细扣缴申报，自2006年1月1日起施行。2005年12月19日国务院通过对《个人所得税法实施条例》的第一次修订，规定年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报，自2006年1月1日起执行。 ???? 2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过对《个人所得税法》的第四次修正，将第十二条修改为“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。”2007年7月20日。国务院以第502令公布国务院关于修改《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的决定，规定自2007年8月15日起，储蓄存款在2007年8月15日以孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税。 ???? 2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过对《个人所得税法》的第五次修正，工资薪金所得费用扣除标准自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。2008年2月18日国务院通过对《个人所得税实施条例》的第二次修订，将附加减除费用标准调整为2800元 ???? 2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过对《个人所得税法》的第六次修正，并于当日公布。2011年7月19日国务院通过对《个人所得税实施条例》的第三次修订，均自2011年9月1日起施行。 ???? （二）新个人所得税法的主要修改内容 ???? 一是将工资、薪金所得减除费用标准由每月2000元提高到3500元； ???? 二是调整了适用于工薪所得的最低税率和税率级次级距； ???? 三是调整了适用于个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得的税率级距； ???? 四是适当延长了个人所得税申报纳税时间。 ???? 此次修改税法后，工资、薪金所得税率表有了较大变化。通过修改税法，对现行工薪所得税率表进行了调整和优化,将原工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，将最低一档税率由5%降为3%，适当扩大了3%和10%两个低档税率的适用范围。第一级3%税率对应的月应纳税所得额由原5%税率对应的不超过500元扩大到1500元;第二级10%税率对应的月应纳税所得额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元。对第三档以上税率的级距也作了相应调整。调整后，应纳税所得额适用前两档低税率的纳税人占工薪所得纳税人的比重达到90%以上，进一步减轻中低工薪所得纳税人的税收负担。同