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自考《财务报表分析(一)》总复习七 上大学，就上中国大学网！ http://www.shangdaxue.cc/ 自考《财务报表分析（一）》总复习七 第七章 第一节现金流量分析概述 一、现金流量表 1、现金流量的两层含义（2002年已经考过名词解释） 2、确认现金等价物的短期债券投资必须同时具备的条件有：A、期限短；B、流动性强；C、价值变动的风险很小D、易于转换为已知金额的现金 3、我国确定现金流量表为对外会计报表的主表之一的时间是1998年 4、我国的现金流量表将现金流量分为：A、经营活动产生的现金流量；B、投资活动产生的现金流量；C、筹资活动产生的现金流量 5、典型项目的分类股利利息？？？？？？？ 二、现金流量分析和现金流量信息的作用 第二节现金流量的增减变动分析 一、现金流量的增减变动的差异分析 二、现金流量的增减变动的趋势分析 第三节现金流量的结构分析 一、现金流量的结构分析的含义和意义（2002年已经考过简答题目） 二、现金流入的结构分析 三、现金流出的结构分析 四、净现金流量的结构分析 注意这个方面的分析题目 典型例题：华丰公司的结构分析数据见下表。 现金流量表结构单位：万元 项目流入流出流入结构流出结构流入流出比 上大学，就上中国大学网！ 经营活动现金流入量1342564%1.4 经营活动现金流出量961436% 投资活动现金流入量346817%0.77 投资活动现金流出量451017% 筹资活动现金流入量400019%0.32 筹资活动现金流出量1262547% 合计2089326749100%100% 分析如下： （1）流入结构分析http://www.shangdaxue.cc/ 流入结构分析分为总流入结构和三项（经营、投资和筹资）活动流入的内部结构分析。 该公司的总流入中经营流入占64％，是其最主要来源；投资流入占17％，筹资流入不足19％，也占有重要地位。 根据具体资料计算，经营活动流入中销售收入13425（含税）占100%，比较正常。投资活动的流入中，股利收入占9%，投资收回和处置固定资产占91%，大部分是收回资金而非获利。筹资活动的4000万元全部是借款。 （2）流出结构分析 流出结构分折分为总流出结构和三项活动流出的内部结构分析。 该公司的总流出中经营活动流出占36％；投资活动占17％；筹资活动占47%.说明公司现金流出中用于筹资的支出占很大比重，负债大量减少。 经营活动流出中，购买商品和劳务4923占51%，支付给职工以及为职工支付的现金3000占31%，比重较大。投资活动流出全部是购置固定资产，筹资流出中偿还债务本金占99%，是决大部分。 （3）流入流出比分析 经营活动流入流出比为1.4，表明企业1元的流出可换回1.4元现金。此比值越大越好。投资活动流入流出比为0.77，表明公司处在扩张时期。发展时期此比值较小，而衰退或缺少投资机会时此比值较大。 筹资活动流入流出比为0.32，表明还款明显大于借款。 上大学，就上中国大学网！ http://www.shangdaxue.cc/ 本公司经营现金净流入3811万元，现金存量减少5856万元；它们用于投资1042万元，用于还款8625万元。 本题目请参考！ 第四节现金流量的比率分析 一、现金流量比率的含义和主要比率 现金比率＝现金／流动负债偿还短期债务能力注意现金的取数来源 经营活动净现金比率＝经营活动净现金流量／流动负债经营活动净现金比率＝经营活动净现金流量／负债总额短期偿债能力长期偿债能力 到期债务本息偿付比率＝经营活动净现金流量／（本期到期债务本金＋现金利息支出）到期债务偿债能力必须是现今利息 支付现金股利比率＝经营活动净现金流量／现金股利现金股利支付能力必须是现金股利，不是股票股利等 现金充分性比率＝（经营活动净现金流量＋投资活动净现金流量＋筹资活动净现金流量）／（债务偿还额＋资本性支出额＋支付股利利息额）必须保持1以上2001年考过单项分析题目 净利润现金保证比率＝经营活动净现金流量／净利润2001年考过单项分析题目净利润现金保证比率越高，说明净利润中已经收到现金的程度越高。 2003年已经考了现金充分性比率的名词解释。 2004年考试请关注有关现金比率的计算。 二、现金流量