2016年营改增理解.pptxVIP

营改增讲解及讨论;营改增讲解及讨论;营改增讲解及讨论;财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号） 1.营业税改征增值税试点实施办法 2.营业税改征增值税试点有关事项的规定 3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定 4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;营改增讲解及讨论 一、增值税理论与实际操作基本框架;;营改增讲解及讨论 二、申报表框架;营改增讲解及讨论 三、纳税义务人和扣缴义务人;营改增讲解及讨论 四、征税范围（税目）;要件;营改增讲解及讨论 五、征税范围-销售分析;营改增讲解及讨论 五、征税范围-销售分析;营改增讲解及讨论 五、征税范围-销售分析;　例如：某小规模纳税人仅经营某项应税服务，6月该应税服务销售额为5000元，2015年5月发生一笔销售额为1000元的业务并就此缴纳税额，6月该业务由于合理原因发生退款。（销售额皆为不含税销售额且不考虑小微企业政策因素），7月销售收入5000元　;小规模纳税人免税额3万元如何确定;　混合销售：汽车美容店提供汽车打蜡服务（适用生活服务6%税率）1000元，伴随车蜡的销售（适用17%税率）1000，属于同一项销售行为，主体不属于生产批零企业，按生活服务6%的税率核算。销售汽车提供打蜡服务？;兼营;价格偏低偏高或视同销售;预缴 建筑服务;预缴-销售不动产;预缴-出租不动产;（三）税率与销项税额;（三）税率与销项税额;(一）、（三）申报表列示;（四）进项税额-发票依据;（四）进项税额-进项发票认证取消后的企业操作;增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。 房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告国税总局公告2016年15号;营改增讲解及讨论 七、进项税额分析;（四）进项税额-不得一票两用;（四）进项税额-原增值税一般纳税人;（四）进项税额- ←用途改变→;（四）进项税额-抵扣试分析汇总（实际）;营改增讲解及讨论 七、进项税额分析;营改增讲解及讨论 七、进项税额分析;营改增讲解及讨论 七、进项税额分析;营改增讲解及讨论 八、应纳税额计算;营改增讲解及讨论 八、应纳税额计算;营改增讲解及讨论 九、零税率与免税;免抵退;步骤;一、概念和征收范围 1.工程服务 2.安装服务 3.修缮服务 4.装饰服务 5.其他建筑服务;六、准予从销项税额中抵扣的进项税额： 　　（1）增值税专用发票上注明的增值税额； 　　（2）海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； 　　（3）农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额； 　　（4）境外购进服务、无形资产或者无形??产，解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。;A建设集团有限公司为增值税一般纳税人，位于上海市静安区。2016年8月，该企业与海南三亚大酒店新签订了一项总金额为6660万元（含增值税）的建造合同，按完工进度约定收款，无分包，工程于2016年12月开工，预计2018年12月完工。 2016年12月底的根据完工进度约28%,确认增值税收入1680万元（6660/(1+11%)*28%） 2016年12月购买材料取得增值税专用发票1张，当期进行认证并申报抵扣，金额500万元，税额85万元。 2016年12月在建筑劳务发生地海南三亚预缴税款1680*2%=33.6万元，取得合法完税凭证。;第三章;增值税会计核算文件;应交税费;　;营改增讲解及讨论 十一、应交税金表填写;营改增讲解及讨论 十一、应交税金表填写;建筑服务政策理解路线;营改增讲解及讨论 十二、分行业政策理解路线;营改增讲解及讨论 十二、分行业政策理解路线;营改增讲解及讨论 十二、分行业政策理解路线;营改增讲解及讨论 十二、分行业政策理解路线;跨境服务零税税及免税