7.6[三]小规模纳税人、解交.pptVIP

本节任务 （1课时） 1、小规模纳税人 2、解交增值税 3、月末结转; ①实行简易计算办法 ②购入货物或接受应税劳务不得抵扣其应纳税额；即购入物资及接受劳务成本，不通过“应交税费—应交增值税(进项税额)账户核算。 ③公式为： 应纳税额＝应税销售额×征收率 （课本116页） ; 例 某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。已知小规模纳税人适用增值税率3%。该企业2010年3月应缴纳的增值税为—— A 3540元 B 5400元 C 5724元 D2778.64元;巩固练习;1.某商店为小规模纳税人，2006年1月购进商品6000元（不含税）。销售收入为16000元，该商店当月应纳增值税？ A 576.9 B 615.38 C 905.66 D 640元 2.某食品加工企业为小规模纳税人，2007年2月销售额为16960元，直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费200元，则该月应缴纳的增值税？ A 450元 B 579.6元 C 870元 D 493.98元; 【例7-24】2007年10月8日，某小规模纳税人购入丁材料一批，增值税专用发票上注明价款20000元，增值税额3400元。丁材料已验收入库，价款均以银行存款支付。当月该企业同时销售C产品一批，含税销售额为63600元，价款收存银行，适用的增值税征收率为3%，该企业据此进行如下会计处理：; (1)购进丁材料： (2)销售C产品： ;（1）借：原材料——丁材料 23400 贷：银行存款 23400 （2）不含增值税的销售收入＝ 应交增值税额＝ ; 注意：小规模纳税人月末计算出本月应交纳的增值税，只需在“应交税费—应交增值税”账户中核算即可，而无需在“应交税金—应交增值税”明细账户中设置上述专栏。;①上交本月增值税 借：应交税费—应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 ②上交上月增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款;3、月末结转 119页 ①结转本月未交增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 ②结转本月多交增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）