第五章 审计工作底稿.ppt

第四章 审计工作底稿;第一节　审计工作底稿概述 一、审计工作底稿的含义 　注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 二、审计工作底稿的编制目的 （1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础； （2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 ;还可以实现下列目的： (1)有助于项目组计划和执行审计工作; (2)有助于相关人员履行指导、监督与复核审计工作的责任; (3)便于项目组说明其执行审计工作的情况; (4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录; (5)便于会计师事务所实施质量控制复核与检查; (6)便于监管机构和注册会计师协会对会计师???务所实施执业质量检查。 ;多选：注册会计师及时编制审计工作底稿的目的可能有( )。 A.证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 B.便于会计师事务所履行指导、监督与复核审计工作 C.有助于项目组计划和实施审计工作 D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的思想的记录 ABCD ;三、审计工作底稿的编制要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： 1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； 2.实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。;有经验的专业人士是对下列方面了解的人士： 1.审计过程； 2.相关法律法规和审计准则的规定； 3.被审计单位所处的经营环境； 4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 ;多选：注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容有( )。 A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏 D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 ABD ;四、审计工作底稿的性质 （一）审计工作底稿的存在形式 存在形式：纸质、电子或其他介质形式 注意：实务中，通常将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。 为何要控制工作底稿？;（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； （2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性; （3）防止未经授权改动审计工作底稿; （4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。;（二）审计工作底稿通常包括的内容 1.业务类 管理层声明书、总体审计策略、具体审计计划 分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、核对表、有关重大事项的往来函件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 ;（1）分析表主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录 （2）问题备忘录一般是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。 （3）核对表一般是指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格。例如，审计程序核对表、审计工作完成情况核对表等。 ;2.管理类：业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。 （三）审计工作底稿通常不包括的内容 （1）已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿 （2）反映不全面或初步思考的记录 （3）存在印刷错误或其他错误而作废的文本 （4）重复的文件记录等;例题（单选）：（2011年）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（　）。 A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 D;例题（多选）： 编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（　）。 A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与被