《会计基础》业务核算图示讲述.doc

PAGE  PAGE 16 会计基础业务核算内容总览 第一部分 财产清查的业务核算 一、库存现金的清查 （一）盘亏的核算（实际﹤账面） 1 批准前调账借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2批准后处理（1）属于出纳责任借：其他应收款——出纳员×× 贷：待处理财产损溢（2）交回赔款时借：库存现金 贷：其他应收款——×××（3）无法查明原因借：管理费用 贷：待处理财产损溢 （二）盘盈核算（实际﹥账面）1批准前调账借：库存现金 贷：待处理财产损溢 2批准后处理属于应支付给其他单位借：待处理财产损溢 贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损溢 贷：营业外收入二、存货清查 （一）盘盈核算1批准前调账借：库存商品 贷：待处理财产损溢2批准后处理属于收发计量错误造成借：待处理财产损溢 贷：管理费用 （二）盘亏和毁损的核算1批准前调账借：待处理财产损溢 贷：原材料（库存商品） 2批准后处理（1）属于自然造成的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢（2）属于过失人造成的损失扣除残料借：原材料 其他应收款——××× ——保险公司 贷：待处理财产损溢（3）剩余净损失和未参加保险部分的损失借：营业外支出——非常损失 贷：待处理财产损溢（4）一般经营损失借：管理费用 贷：待处理财产损溢 第二部分 库存现金业务核算 一 非定额备用金预借差旅费借：其他应收款——××× 贷：库存现金报销时借：管理费用 贷：其他应收款——×××报销时多花钱（补付）借：管理费用 贷：库存现金 其他应收款——×××报销时少花钱（退回）借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款——××× （二）定额备用金1 拨付时借：其他应收款 贷：库存现金2 平时报销时借：管理费用 贷：库存现金3 年末报销时多花钱（补付）借：管理费用 贷：库存现金 其他应收款：4 年末报销时少花钱（退回）借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款 第三部分 其他货币资金业务核算  一 外埠存款的核算1 汇往外地开立采购专户时 （取得时）借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款2 采购时借：在途物资（原材料） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—外埠存款3 多余款项退回借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 二 银行汇票、银行本票核算1 取得时借：其他货币资金—银行汇（本）票存款 贷：银行存款2 使用时（购货）借：材料采购（或在途物资） 应交税费—应交增值税（进） 贷：其他货币资金—银行汇（本）票存款3 余款退回借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇（本）票存款4 超过期限未使用借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇（本）票存款 三 存出投资款的核算1将款项存入证券公司借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款2使用借：交易性金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款 第四部分 交易性金融资产业务核算 交易性金融资产核算所涉及到的主要账户借 交易性金融资产 贷 1、取得成本 2、资产负债表日，公允价值上升的部分 3、出售时结转的公允价值变动净损失1、资产负债表日，公允价值下降的部分 2、出售时结转的成本 3、出售时结转的公允价值变动净收益借 公允价值变动损益(没有实现的收益) 贷 1、资产负债表日，公允价值下降的部分 2、出售时结转的公允价值净收益1、资产负债表日，公允价值上升的部分 2、出售时结转的公允价值的净损失 借 投资收益(实现了的收益) 贷 1、取得时发生的交易费用 2、出售时发生的损失 3、出售时转入的公允价值变动净损失1、出售时实现的投资收益 2、出售时转入的公允价值变动净收益 一 取得时借：交易性金融资产—成本 (买价) 支付款-内含股利/股息 投资收益 (交易费用) 应收股利/应收利息 (购买时内含的股利/利息) 贷：银行存款 (银行转账) (或) 其他货币资金—存出投资款 (通过证券公司) 二 收到购买时内含的股利或利息借：银行存款 贷：应收股利/