关于“营改增”的探讨和展望.pptVIP

关于;为什么营改增？ 怎样改？ 对我们有何影响？;一、纳税人、征收范围及税率 二：纳税人身份一般纳税人和小规模纳税人 三：计税方法 四：纳税义务发生时间及地点 五：税收优惠 六：关于发票 七：财务核算的变化 八：纳税申报表变化 九：相关热点问题 ;;从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点。 北京市为9月1日（2012年，下同） 江苏省、安徽省为10月1日 福建省（含厦门）、广东省（含深圳）为11月1日 天津市、浙江省（含宁波）、湖北省为12月1日。 2013年8月1日全国部分行业 2014年1月邮政、铁路 6月电信业 ; 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 （1）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 （2）个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人）。 *单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。;涉外情况：;1.3-税率： 在现有17%、13%、0%税率基础上，增加6%、11%两档税率。 具体如下： 提供有形动产租赁服务税率为17%； 提供提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权税率为11% ； 除以上，其他应税行为税率为6% 另：简易征收方式征收率为3%和5%。 ;;2.1-一般纳税人的标准：;年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。 ;1.年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。 2.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 3.除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。;4.有??列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 （二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。; 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。 增值税起征点幅度如下: （一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。 （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。 起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。 对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。;;;税率与征收率 销售额的确定 差额征收 销售额红冲 折扣销售 视同销售 混合销售与兼营 销售自己使用过的固定资产 ;3.1.1-税率和征收率：;3.1.1.2-征收率 增值税征收率为3%、5%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目。 3.1.1.3-零税率 单位和个人提供实施办法规定的部分跨境应税行为税率为0。; 销售额以人民币计算。 以外币结算的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。 销售额：是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。　;价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。; 原营业税差额征收企业在营改增过渡期间部分延续了原差额征收政策，还新加入了部分差额征收（详见差额征收表）实施办法中未点名的正常缴纳增值税，不再差额。 【过渡政策】：试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 　　; 试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，