2014年上半年浙江省国税局热点问题汇编_企业所得税.docVIP

2014年上半年浙江省国税局热点问题汇编——企业所得税 税????种: ?企业所得税 来????源: ?浙江税务网 日????期: ?2014-08-19 引用文档：  HYPERLINK javascript:void(0); 法规(3)篇，  HYPERLINK javascript:void(0); 知识(0)篇 2014年度转眼已经过半，这半年里有哪些财税热点问题是令人感到疑惑的，有哪些是方面是值得企业关心的。对此，笔者将这些财税热点问题进行了整理汇编，共分成企业所得税、增值税及其他三个部分，本文为企业所得税部分，希望对相关财税工作者有所助益。一、我公司为商业零售企业，请问由于商品过期造成的企业损失是采用清单申报还是专项申报？答:视具体情况而定。《关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告[2014]第3号）文件第一条规定，商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。但是文件第三条同时规定，存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。因此2013年度及以后年度企业所得税纳税申报时，如企业商品过期造成的损失，单笔不超过500万元的，可采用清单申报，无需专项申报。二、我公司是境外注册中资控股企业，2013年被认定为居民企业，那么我公司在2014年度取得的中国境内其他居民企业股息、红利所得是否属于企业所得税的免税收入？答：视情况而定。《关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告》（国家税务总局公告[2014]第9号）文件第三条规定，境外注册中资控股企业自其被认定为居民企业的年度起，从中国境内其他居民企业取得以前年度（限于2008年1月1日以后）的股息、红利等权益性投资收益，应按照《 HYPERLINK /ntax/apps/laws/index.php/LawsText/lawsContent/lawsId/1489 \t _blank 中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及其实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。其中，《 HYPERLINK /ntax/apps/laws/index.php/LawsText/lawsContent/lawsId/1489 \t _blank 中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。《 HYPERLINK /ntax/apps/laws/index.php/LawsText/lawsContent/lawsId/1491 \t _blank 中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条规定，企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。《 HYPERLINK /ntax/apps/laws/index.php/LawsText/lawsContent/lawsId/1491 \t _blank 中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。因此，如果符合上述条件的股息、红利所得属于企业所得税的免税收入，反之则不属于。需要注意的是，本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税申报。三、我公司在2014年购买了中国铁路建设债券，请问该债券的利息收入是否需要缴纳企业所得税？答：该债券的利息收入减半征收企业所得税。需要注意的是，中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券。四、请问我公司为研发人员交纳的社保可以计入享受企业所得税税前加计扣除的研究开发费用的范围吗？答：符合条件的可计入。《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号）第一条第（一）款规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金可纳入税前加