会计常见疑难问题.docVIP

一．工资的计提和发放 计提时? ?借：相关科目（按员工岗位） 4000? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?贷：应付职工薪酬——薪金（应付工资）??4000计提企业承担的社保费借：相关科目? ? 贷：应付职工薪酬——社保费实际发放时? ?借：应付职工薪酬——薪金??4000? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???贷：应交税费——-个税??200? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???其他应付款——个人承担的社保费??300? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???现金（银行存款）3500缴纳个税借：应交税费——个税 200? ?? ???贷：银行存款 200缴纳社保费借：其他应付款——个人承担的社保费300? ?? ?? ?应付职工薪酬——社保费? ?? ?? ?贷：银行存款 二．增值税 　　企业应区别上月或以前月份应交未交增值税与上交当月应交增值税进行不同的会计处理。收到退回多缴的增值税，做相反的会计分录。 　　（1）上交增值税 　　①月份终了时，企业应当将当月的应交未交增值税自“应交税金——应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。 　　②月份终了，企业应当将当月多缴增值税自“应交税金——应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。 　　③企业当月缴纳当月应交税款时，借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”。 　　④当月上交上月应交增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 　　[例]某公司8月份上交7月份未交增值税24000元；月底上交当月应交增值税33000元，还有2000元应交增值税未缴纳。作会计分录如下： 　　①上交上月未交增值税时： 　　借：应交税金——未交增值税　　24000 　　??? 贷：银行存款　　??????????????? 24000 　　②上交当月应交增值税时 　　借：应交税金——应交增值税（已交税金）　　33000 　　??? 贷：银行存款　??????????????????????????? 　33000 　　③将当月应交未交增值税转帐时： 　　借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）　　20000 　　??? 贷：应交税金——未交增值税　???????????????? 　20000 　　（2）减免增值税 　　企业实际收到即征即退，先征后退，先征税后返还的增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。对于直接减免的增值税，企业应借记“应交税金——应交增值税（减免税金）”科目，贷记“补贴收入”科目。“补贴收入”科目属损益类账户，期末结转当期损益时，借记“补贴收入”科目，贷记“本年利润”科目。 　　[例]某公司采用先征税后返还增值税的方法，当期收到返还的增值税25000元。作如下会计分录： 　　①收到返还增值税款时： 　　借：银行存款　　? 25000 　　??? 贷：补贴收入　? 　25000 　　②结转补贴收入时： 　　借：补贴收入　　? 25000 　　??? 贷：本年利润　? 　25000 年度未分配利润如何结转 　 年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。1、如为盈利借：本??利润，贷：利润分配——未分配利润2、如为亏损借：利润分配——未分配利润贷：本年利润3、同时，应将本年已分配的利润分别从“利润分配——提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金、应付优先股股利、应付普通股股利、利润归还投资、转作股本的普通股股利”账户，转入“利润分配——未分配利润”账户的借方。结转后，“利润分配”账户的“提取法定盈余公积”等明细账”均无余额，而“未分配利润”明细账户的贷方余额则为企业未分配的利润，借方余额，为未弥补的亏损。即：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积????????????——提取法定公益金????????????——提取任意盈余公积????????????——提取储备基????????????——提取企业发展基金????????????——提取职工奖励及福利基金????????????——利润归还投资????????????——应付优先股股利????????????——应付普通股股利????????????——转