深圳学会计培训课件│基础会计[第7章].ppt

第七章 编制报表前的准备工作;第七章 编制报表前的准备工作;第一节 期末账项调整;一、账项调整的含义：;权责发生制：要求收入和费用的确认以应当收付为时间标准。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。;二、账项调整的核算：;㈠应计收入的账项调整：;业务2.2月28日，方华公司计算本月的设备租金收入10000元。 借：预收账款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 注：2月-12月每个月末均应进行同样的处理,属于应计收入的账项调整。;㈡应计费用的账项调整：;借款利息=借款本金×利率×期限 “应付利息”：核算企业按合同约定应支付支付期在1年(含1年)以内的利息；负债，贷方记录按合同确定的应付未付利息，借方记录利息的实际支付，贷方余额反映企业应付未付的利息。;“财务费用”：核算企业为筹集资金所发生的费用；损益类费用，借方记录费用的增加，期末应将本账户余额由贷方结转入“本年利润”账户，期末无余额。;业务4.1月31日，企业计算应由本月负担的短期借款利息500元。 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 注：2月、3月、4月、5月月末均应进行同样的处理,属于应计费用的账项调整。;业务5.6月30日，企业以银行存款归还短期借款本息共计103 000元。 借：短期借款 100 000 应付利息 2 500 财务费用 500 贷：银行存款 103 000;利息费用;1月;⒉其他费用的账项调整： 业务6.2012年3月31日，方华公司计提本月生产用固定资产折旧费40500元；非生产用固定资产折旧费8400元。 借：制造费用 40 500 管理费用 8 400 贷：累计折旧 48 900;业务7.3月31日，方华公司计算分配本月水电费8400元，其中生产部门耗用6900元，行政部门耗用1500元。 借：制造费用 6 900 管理费用 1 500 贷：应付账款 8 400;业务8.2012年3月31日，摊销应由本月负担上年度已付的报刊杂志订阅费120元。 借：管理费用 120 贷：预付账款 120 业务9.方华公司2012年12月按其实现利润的25%计提所得税。 借：所得税费用 106 250 贷：应交税费-应交所得税 106 250;第二节 对账与结账;一、对账：;总分类账户与明细分类账户相互核对：;⒊账实核对：各种货币资金、财产物资、往来款项的账面金额与实际金额核对。 ⑴现金日记账金额与库存现金核对； ⑵银行存款日记账金额与银行对账单核对； ⑶财产物资的账存数与实有数核对； ⑷往来款项的账存数与实有数核对。;二、结账：;2.步骤：;⑷结出本月发生额和期末余额并在摘要栏注明； ⑸在月结或季结下划一单红线，年结下划一双红线，表示本月/季/年结账工作全部结束。;第三节 财产清查概述;第三节 财产清查概述;一、财产清查的意义：;⒈保证账实相符，使会计资料真实可靠 ⒉加强管理，保护财产安全； ⒊挖掘财产潜力，加速资金收转。;二、财产清查的种类：;定期清查通常在会计期间结束时及其他规定时间进行。 不定期清查通常在相关人员变动，发生自然灾害、意外事故和企业关闭、分立、合并及改变隶属关系及其他规定时间进行。;按清查范围分;按执行单位分;三、清查方法：;⒊实地盘点法：用于现金、存货、固定资产等实物资产的清查； ⒋对账法：用于银行存款、往来款项等的清查。;㈡银行存款的核对：;未达账项是企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已经入账，而另一方尚未登记入账的款项。;例：方华公司2011年11月30日收到其开户银行发来的对账单，其银行存款余额为25,870元，企业银行存款日记账余额为24,390元，经核对后发现下列未达账项： ⑴企业已开出银行尚未兑付的现金支票一张，金额为1,500元。 ⑵银行收到企业委托银行收取的款项一笔，金额为2,400元，企业尚未收到通知。 ⑶企业收到转账支票一张银行尚未办妥转账收款手续，金额为1,700元。 ⑷银行从企业存款户中划付电话费300元，利息320元和手续费100元，企业尚未收到通知。; 银行存款余额调节表编制单位：方华公司 2011年11月30日 单位：元;第四节 财产清查结果的账务处理;第四节 财产清查结果的账务处理;“待处理财产损溢”账户：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏